Os Exercícios de Orçamento

Lista de Exercícios

1. Casas Brasil I

Um de seus deveres como gerente de uma loja da Casas Brasil, uma grande cadeia de lojas varejistas, é preparar o orçamento trimestral. É política de sua empresa que cada loja deste tamanho comece cada mês com um saldo bancário de $15.000. Qualquer excesso em relação a este valor no fim do mês deve ser prontamente remetido para a sede da empresa. Qualquer quantia abaixo de $15.000 deve ser completada para a loja. (Admita, por hipótese, que estes reforços de saldos bancários insuficientes sejam feitos no início do mês.) Estas quantias são contabilizadas simplesmente com um ajuste da conta de capital próprio da loja, não havendo despesas de juros. O escritório central cuida de tudo o que é necessário para a elaboração dos relatórios e para o pagamento do imposto de renda. Portanto, seu orçamento será preparado sem levar em consideração qualquer imposto de renda. Você tem conhecimento dos seguintes dados em 30 de junho de 2014:

(a)

Vendas efetivas e orçadas, 2014
Abril	$100.000
Maio	100.000
Junho	150.000
Julho	200.000
Agosto	300.000
Setembro	350.000
Outubro	450.000
Novembro	400.000

(b)

Balanço  30/06/2014
Caixa	$    15.000
Contas a Receber (mercadorias)	140.000
Estoques	96.000
Instalações Fixas	120.000
Ativo Total	$371.000
Contas a Pagar (mercadorias)	$  114.000
Capital Próprio	257.000
Passivo Total	$371.000

(c)        Lucro Bruto Médio: 40%; logo, o CPV é igual a 60% das Vendas;

(d)        As compras mensais de mercadorias são feitas exatamente de acordo com as necessidades de vendas para o mês seguinte e são pagas à vista no mês seguinte à compra. A política de formação do estoque final consiste em manter, ao final de cada mês, 80% do CPV do mês seguinte.

(e)        Os pagamentos de caixa esperados são os seguintes:

- Despesas variáveis (pagas no mês da venda)

Remuneração de empregados e vantagens: 20% da venda

Outras despesas operacionais: 10% da venda

- Despesas fixas (pagas no mês da venda)

 

Aluguel, impostos sobre a propriedade imobiliária, seguros etc.: $10.000 por mês

(f)        A depreciação das instalações é de $10.000 por mês.

(g)        As vendas à vista são, em média, 20% das vendas totais, e o restante são vendas a prazo. 75% das contas a receber das vendas a prazo são cobradas no mês seguinte à venda e 25% são cobradas no mês subsequente. Desconsidere as contas que não poderão ser recebidas.  Os $140.000 de contas a receber do balanço de 30 de junho compreendem somente as contas das vendas a prazo de maio e junho: (0,25 X 0,80 X $100.000) + (0,80 X $150.000) = $20.000 + $120.000 = $140.000.

Pede-se:

Prepare os demonstrativos orçados para o terceiro trimestre (os três meses encerrados em 30 de setembro de 2014):

Demonstrativos e Quadros do Orçamento Geral

ORÇAMENTO DE VENDAS
DEMONSTRATIVO 1
	JULHO	AGOSTO	SETEMBRO	TOTAL
Vendas

ORÇAMENTO DE CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS (CMV)
DEMONSTRATIVO 2
	JULHO	AGOSTO	SETEMBRO	TOTAL
CPV
ORÇAMENTO DE DESPESAS OPERACIONAIS
DEMONSTRATIVO 3
	JULHO	AGOSTO	SETEMBRO	TOTAL
Salário e Vantagens Outras Desp. Variáveis Aluguel, Imp.s/Prop, etc. Depreciação Desp.Oper.-Total

ORÇAMENTO DE DESEMBOLSO COM DESPESAS OPERACIONAIS
DEMONSTRATIVO 4
	JULHO	AGOSTO	SETEMBRO	TOTAL
Salário e Vantagens Outras Desp. Variáveis Aluguel, Imp.s/Prop,etc. Depreciação Desem.Desp.Oper.Tot.

ORÇAMENTO DE ESTOQUES: Para os últimos dias dos meses de Julho a Setembro
DEMONSTRATIVO 5
	JULHO	AGOSTO	SETEMBRO	em 30/9/14
Estoque (último dia)

ORÇAMENTO DE COMPRA DE MERCADORIAS
DEMONSTRATIVO 6
	JULHO	AGOSTO	SETEMBRO	em 30/9/14
Estoque Final + CPV - Estoque Inicial Compras

ORÇAMENTO DE PAGAMENTO DE COMPRAS DE MERCADORIAS E DE CONTAS A PAGAR
DEMONSTRATIVO 7
	JULHO	AGOSTO	SETEMBRO	em 30/9/14
Pagamento de Compras Contas a Pagar

ORÇAMENTO DE RECEBIMENTO SOBRE VENDAS
DEMONSTRATIVO 8
Vendas de ....	Valor a receber em ... sobre vendas de ....	Total Recebido no Trimestre
MÊS	VALOR	JULHO	AGOSTO	SETEMBRO
Abr Mai Jun Jul Ago Set	$100.000 $100.000 $150.000 $200.000 $300.000 $350.000
TOTAL RECEBIDO em ....

ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER
DEMONSTRATIVO 9
	Valor de Vendas não Recebido em ...	Contas a Receber em 30/9/14
JULHO	AGOSTO	SETEMBRO
Contas a Receber no final do mês de ....

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FLUXO DE CAIXA ORÇADO
QUADRO I
	MÊS
JULHO	AGOSTO	SETEMBRO
DISPONIBILIDADE DE CAIXA Saldo Inicial de Caixa Recebimento sobre Vendas Disponib. Operacional
SAÍDA DE CAIXA Desembolso c/ Despesas Operacionais ......... Pagamento de Compras .. SAÍDA Operac. de Caixa
SUPERAVIT (DEFICIT)
CONTA CAPITAL PRÓPRIO Reforço-> Sede em 01/... Remetido-> Sede em 30/..
SALDO FINAL DE CAIXA

DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS PRÓ-FORMA
QUADRO II
Vendas
Custo dos Produtos Vendidos
Lucro Bruto
Despesas Operacionais
Lucro Operacional
DEMONSTRATIVO DA CONTA CAPITAL PRÓPRIO
Conta Capital Próprio Anterior
+ Lucro Operacional
+ Reforço de Caixa
- Caixa Remetida
= Conta Capital Próprio em 30/09/14

BALANÇO 30 de setembro de 2014
QUADRO III
ATIVO
ATIVO CORRENTE   Caixa   Contas a Receber   Estoque ATIVO PERMANENTE   Instalações Fixas - Liquida ATIVO – TOTAL
PASSIVO
EXIGIBILIDADE    Contas a Pagar PATRIMÔNIO LIQUIDO    Capital Próprio PASSIVO – TOTAL

2. Casas Brasil II

Um de seus deveres como gerente de uma loja da Casas Brasil, uma grande cadeia de lojas varejistas, é preparar o orçamento trimestral. É política de sua empresa que cada loja deste tamanho comece cada mês com um saldo bancário de $20.000. Qualquer excesso em relação a este valor no fim do mês deve ser prontamente remetido para a sede da empresa. Qualquer quantia abaixo de $20.000 deve ser completada para a loja. (Admita, por hipótese, que estes reforços de saldos bancários insuficientes sejam feitos no início do mês.) Estas quantias são contabilizadas simplesmente com um ajuste da conta de capital próprio da loja, não havendo despesas de juros. O escritório central cuida de tudo o que é necessário para a elaboração dos relatórios e para o pagamento do imposto de renda. Portanto, seu orçamento será preparado sem levar em consideração qualquer imposto de renda. Você tem conhecimento dos seguintes dados em 30 de junho de 2014: