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A Estrutura e análise das demonstrações financeiras

Por:   •  1/10/2015  •  Trabalho acadêmico  •  2.213 Palavras (9 Páginas)  •  196 Visualizações

Página 1 de 9

[pic 1]

Faculdade Anhanguera

Unidade Belo Horizonte 1

Curso: Ciências contábeis

ATPS

ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

Professor Eli E. Oliveira

Belo Horizonte

Abril/2015

[pic 2]

Faculdade Anhanguera

Curso: Ciências contábeis

ATPS

ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

Edna France   RA – 1299100274

Elisama Cristina Ferreira RA - 1299182525 

Ariadine Aparecida Dias Serra RA – 4147230556

Ludymila Gomes Reis RA - 6662393827

Trabalho apresentando à Disciplina de Estrutura e Análise das Demonstrações Financeiras do curso de Ciências contábeis - Unidade Belo Horizonte da Faculdade Anhanguera.

Belo Horizonte

Abril/2015

SUMÁRIO

Introdução .......................................................................................................................04

Balanço Patrimonial Análise Vertical e Horizontal .......................................................06

DRE Análise Vertical e Horizontal ................................................................................11

Relatório analítico da análise do Balanço e da DRE da Gerdau S.A .............................13

Quadro resumo dos índices .............................................................................................14

Bibliografia .....................................................................................................................18

Introdução:

Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da Entidade.

No balanço patrimonial, as contas deverão ser classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da empresa.

O Balanço Patrimonial é constituído pelo Ativo, pelo Passivo e pelo Patrimônio Líquido.

  • Ativo

As contas do Ativo representam todos os bens e direitos e se dividem em:

Ativo Circulante, Ativo Não Circulante, Realizável a Longo Prazo, Investimento,  Imobilizado e Intangível.

  • Passivo

Os grupos que compõem o Passivo representam as obrigações com terceiros e se dividem em:

Passivo Circulante e Passivo não Circulante

  • Patrimônio Líquido

Representa o capitai investido pelos proprietários/investidores, acrescidos de lucros gerados pela gestão e ou diminuídos dos prejuízos gerados pela gestão.

DRE

A Demonstração do Resultado do Exercício tem como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida o resultado apurado em relação ao conjunto de operações realizadas num determinado período.

A DRE deve apresentar a seguinte estrutura:

  • Receitas.
  • Custo dos produtos, das mercadorias ou dos serviços vendidos.
  • Lucro bruto.
  • Despesas com vendas, gerais, administrativas e outras despesas e receitas operacionais.
  • Resultado antes das receitas e despesas financeiras
    despesas e receitas financeiras.
  • Resultado antes dos tributos sobre o lucro.
  • Despesa com tributos sobre o lucro.
  • Resultado líquido das operações continuadas.
  • Valor líquido dos seguintes itens:

Resultado líquido após tributos das operações descontinuadas; 

Resultado após os tributos decorrente da mensuração ao valor justo menos despesas de venda ou na baixa dos ativos ou do grupo de ativos à disposição para venda que constituem a unidade operacional descontinuada.

  • Resultado líquido do período. 

Capital de Giro

É o Ativo Circulante e representa o capital disponível para uso imediato. É com esse recurso que a empresa irá manter sua liquidez.

Capital de Terceiros

É o Passivo Circulante e não Circulante e representa as dívidas da empresa de curto e longo prazo.

Capital Próprio

É o Patrimônio Liquido e representa os recursos que pertencem aos sócios e que são utilizados na empresa.

Liquidez

É o tempo que os Ativos se transformam em dinheiro, quanto mais rápido isso acontecer maior é a liquidez.

Análise Vertical

Determina a relevância de cada conta em relação a um valor total.

No Balanço Patrimonial calcula-se a participação relativa das contas, tomando-se como

base o seu capital total. Já na Demonstração de Resultados, o referencial passa a ser o valor da Receita Operacional Líquida.

Análise Horizontal

Consiste em verificar a evolução dos elementos do Balanço Patrimonial e da DRE durante um determinado período, evidenciando a evolução da conta por períodos.

BALANÇO PATRIMONIAL (ANÁLISE VERTICAL E HORIZONTAL)

Conta

Descrição

31/12/2013

AV %

AH %

31/12/2012

AV %

AH %

1

Ativo Total

58.215.040

100

9,65

53.093.158

100

100

1.01

Ativo circulante

18.177.222

31,22

10,77

16.410.397

30,91

100

1.01.01

Caixa e Equivalentes de Caixa

2.099.224

3,61

46,06

1.437.235

2,71

100

1.01.02

Aplicações Financeiras

2.123.168

3,65

100,37

1.059.605

2

100

1.01.02.01

Aplicações Financeiras Avaliadas a Valor Justo

2.123.168

3,65

100,37

1.059.605

2

100

1.01.02.01.01

Títulos Para Negociação

2.123.168

3,65

100,37

1.059.605

2

100

1.01.02.01.02

Títulos Disponíveis Para Venda

0

0

0

100

1.01.02.02

Aplicações Financeiras Avaliadas ao Custo Amortizado

0

0

0

100

1.01.02.02.01

Títulos Mantidos até o Vencimento

0

0

0

100

1.01.03

Contas a Receber

4.370.051

7,51

10,49

3.955.267

7,45

100

1.01.03.01

Clientes

4.078.806

7,01

10,38

3.695.381

6,96

100

1.01.03.02

Outras Contas a Receber

291.245

0,50

12,07

259.886

0,49

100

1.01.04

Estoques

8.499.691

14,60

-5,78

9.021.542

16,99

100

1.01.05

Ativos Biológicos

0

0

0

100

1.01.06

Títulos a Recuperar

1.084.769

1,86

15,80

936.748

1,76

100

1.01.06.01

Títulos Correntes a Recuperar

1.084.769

1,86

15,80

936.748

1,76

100

1.01.06.01.01

Créditos Tributários

716.806

1,23

19,24

601.148

1,13

100

1.01.06.01.02

Imposto de Renda/Contribuição Social a Recuperar

367.963

0,63

9,64

335.600

0,63

100

1.01.07

Despesas Antecipadas

0

0

0

100

1.01.08

Outros Ativos Circulantes

319

0,001

319

0

0

100

1.01.08.01

Ativos Não-Correntes a Venda

0

0

0

100

1.01.08.02

Ativos de Operações Descontinuadas

0

0

0

100

1.01.08.03

Outros

319

0,001

319

0

0

100

1.01.08.03.01

Ganhos não Realizados com Derivativos

319

0,001

319

0

0

100

1.02

Ativo não Circulante

40.037.818

68,78

9,15

36.682.761

69,09

100

1.02.01

Ativo Realizável a Longo Prazo

4.177.749

7,18

0,21

4.169.163

100

1.02.01.01

Aplicações Financeiras Avaliadas a Valor Justo

0

0

0

100

1.02.01.01.01

Títulos para Negociação

0

0

0

100

1.02.01.01.02

Títulos Disponíveis para Venda

0

0

0

100

1.02.01.02

Aplicações Financeiras Avaliadas ao Custo Amortizado

0

0

0

100

1.02.01.02.01

Títulos Mantidos até o Vencimento

0

0

0

100

1.02.01.03

Contas a receber

220.085

0,38

-4,78

231.130

0,44

100

1.02.01.03.01

Clientes

0

0

0

100

1.02.01.03.02

Outras Contas a Receber

220.085

0,38

-4,78

231.130

0,44

100

1.02.01.04

Estoques

0

0

0

100

1.02.01.05

Ativos Biológicos

0

0

0

100

1.02.01.06

Tributos Diferidos

2.056.445

3,53

-6,96

2.210.300

4,16

100

1.02.01.06.01

Imposto de Renda e Contribuição Social Diferidos

2.056.445

3,53

-6,96

2.210.300

4,16

100

1.02.01.07

Despesas Antecipadas

0

0

0

100

1.02.01.08

Créditos com Partes Relacionadas

87.159

0,15

-34,21

132.478

0,25

100

1.02.01.08.01

Créditos com Coligadas

0

0

0

100

1.02.01.08.02

Créditos com Controladores

0

0

0

100

1.02.01.08.03

Créditos com Outras Partes Relacionadas

0

0

0

100

1.02.01.09

Outros Ativos não Circulantes

1.814.060

3,12

13,72

1.595.255

3

100

1.02.01.09.01

Ativos Não-Correntes a Venda

0

0

0

100

1.02.01.09.02

Ativos de Operações Descontinuadas

0

0

0

100

1.02.01.09.03

Outros

0

0

0

100

1.02.01.09.04

Ganhos não Realizados com Derivativos

0

0

0

100

1.02.01.09.05

Depósitos Judiciais

1.155.407

1,98

25,24

922.578

1,74

100

1.02.01.09.06

Gastos Antecipados com Plano de Pensão

555.184

0,95

0,38

553.095

1,04

100

1.02.01.09.07

Créditos Tributários

103.469

0,18

-13,47

119.582

0,23

100

1.02.02

Investimentos

1.590.031

2,73

11,53

1.425.605

2,69

100

1.02.02.01

Participações Societárias

1.590.031

2,73

11,53

1.425.605

2,69

100

1.02.02.01.01

Participações em Coligadas

1.590.031

2,73

11,53

1.425.605

2,69

100

1.02.02.01.02

Outras Participações Societárias

0

0

0

100

1.02.02.02

Propriedades para Investimento

0

0

0

100

1.02.02.02.01

Adiantamento para Futuro Investimento em Participação Societária

0

0

0

100

1.02.03

Imobilizado

21.419.074

36,79

8,78

19.690.181

37,09

100

1.02.03.01

Imobilizado em Operação

0

0

0

100

1.02.03.02

Imobilizado Arrendado

0

0

0

100

1.02.03.03

Imobilizado em Andamento

0

0

0

100

1.02.04

Intangível

12.850.964

22,07

12,75

11.397.812

21,47

100

1.02.04.01

Intangíveis

1.497.919

2,57

9,78

1.364.416

2,57

100

1.02.04.01.01

Contrato de Concessão

0

0

0

100

1.02.04.01.02

Outros Intangíveis

1.497.919

2,57

9,78

1.364.416

2,57

100

1.02.04.02

Goodwill

11.353.045

19,50

13,15

10.033.396

18,90

100

100

2

Passivo Total

58.215.040

100

9,65

53.093.158

100

100

2.01

Passivo Circulante

7.236.630

12,43

-7,50

7.823.182

14,73

100

2.01.01

Obrigações Sociais e Trabalhistas

655.962

1,13

17,42

558.634

1,05

100

2.01.01.01

Obrigações Sociais

0

0

0

100

2.01.01.02

Obrigações Trabalhistas

655.962

1,13

17,42

558.634

1,05

100

2.01.01.02.01

Salários a Pagar

655.962

1,13

17,42

558.634

1,05

100

2.01.02

Fornecedores

3.271.419

5,62

6,92

3.059.684

5,76

100

2.01.02.01

Fornecedores Nacionais

0

0

0

100

2.01.02.02

Fornecedores Estrangeiros

0

0

0

100

2.01.03

Obrigações Fiscais

651.207

1,12

23,17

528.698

1

100

2.01.03.01

Obrigações Fiscais Federais

651.207

1,12

23,17

528.698

1

100

2.01.03.01.01

Imposto de Renda e Contribuição Social a Pagar

177.434

0,30

101,76

87.944

0,17

100

2.01.03.01.02

Impostos e Contribuições Sociais a Recolher

473.773

0,81

7,49

440.754

0,83

100

2.01.03.02

Obrigações Fiscais Estaduais

0

0

0

100

2.01.03.03

Obrigações Fiscais Municipais

0

0

0

100

2.01.04

Empréstimos e Financiamentos

1.838.367

3,16

-28,81

2.582.353

4,86

100

2.01.04.01

Empréstimos e Financiamentos

1.810.783

3,11

-22,10

2.324.374

4,38

100

2.01.04.01.01

Em Moeda Nacional

0

0

0

100

2.01.04.01.02

Em Moeda Estrangeira

0

0

0

100

2.01.04.02

Debêntures

27.584

0,05

-89,31

257.979

0,49

100

2.01.04.03

Financiamento por Arredondamento Financeiro

0

0

0

100

2.01.05

Outras Obrigações

754.490

1,30

-25,69

1.015.347

1,91

100

2.01.05.01

Passivo com Partes Relacionadas

0

0

0

100

2.01.05.01.01

Débitos com Coligadas

0

0

0

100

2.01.05.01.02

Débitos com Controladores

0

0

0

100

2.01.05.01.03

Débitos com Outras Partes Relacionadas

0

0

0

100

2.01.05.02

Outros

754.490

1,30

-25,69

1.015.347

1,91

100

2.01.05.02.01

Dividendos e JCP a Pagar

119.455

0,21

152,13

47.379

0,09

100

2.01.05.02.02

Dividendo Mínimo Obrigatório a Pagar

0

0

0

100

2.01.05.02.03

Obrigações por Pagamentos Baseados em Ações

0

0

0

100

2.01.05.02.04

Outras Contas a Pagar

634.761

1,09

76,97

358.673

0,68

100

2.01.05.02.05

Perdas não Realizadas com Derivativos

274

0,0005

-82,15

1.535

0,003

100

2.01.05.02.06

Obrigações por Compra de Ações

0

0

-100

607.760

1,14

100

2.01.06

Provisões

65.185

0,11

-16,93

78.466

0,15

100

2.01.06.01

Provisões Fiscais Previdenciárias Trabalhistas e Cíveis

50.036

0,09

-7,22

53.930

0,10

100

2.01.06.01.01

Provisões Fiscais

0

0

0

100

2.01.06.01.02

Provisões Previdenciárias e Trabalhistas

0

0

0

100

2.01.06.01.03

Provisões para Benefícios e Empregados

50.036

0,09

-7,22

53.930

0,10

100

2.01.06.01.04

Provisões Cíveis

0

0

0

100

2.01.06.02

Outras Provisões

15.149

0,03

-38,26

24.536

0,05

100

2.01.06.02.01

Provisões para Garantias

0

0

0

100

2.01.06.02.02

Provisões para Reestruturação

0

0

0

100

2.01.06.02.03

Provisões para Passivos Ambientais e de Desativação

15.149

0,03

-38,26

24.536

0,05

100

2.01.07

Passivos sobre Ativos Não-Correntes a Venda e Descontinuados

0

0

0

100

2.01.07.01

Passivos sobre Ativos Não-Correntes a Venda

0

0

0

100

2.01.07.02

Passivos Sobre Ativos de Operações Descontinuadas

0

0

0

100

2.02

Passivo Não Circulante

18.957.653

32,56

15,09

16.472.059

31,53

100

2.02.01

Empréstimos e Financiamentos

14.868.408

25,54

23,02

12.086.202

22,76

100

2.02.01.01

Empréstimos e Financiamentos

14.481.497

24,88

23,50

11.725.868

22,09

100

2.02.01.01.01

Em Moeda Nacional

0

0

0

100

2.02.01.01.02

Em Moeda Estrangeira

0

0

0

100

2.02.01.02

Debêntures

386.911

0,66

7,38

360.334

0,68

100

2.02.01.03

Financiamento por Arredondamento Financeiro

0

0

0

100

2.02.02

Outras Obrigações

574.562

0,99

106,31

278.497

0,52

100

2.02.02.01

Passivos com Partes Relacionadas

0

0

0

100

2.02.02.01.01

Débitos com Coligadas

0

0

0

100

2.02.02.01.03

Débitos com Controladores

0

0

0

100

2.02.02.01.04

Débitos com Outras Partes Relacionadas

0

0

0

100

2.02.02.02

Outros

574.562

0,99

106,31

278.497

0,52

100

2.02.02.02.01

Obrigações por Pagamentos Baseados em Ações

0

0

0

100

2.02.02.02.02

Adiantamento para Futuro Aumento de Capital

0

0

0

100

2.02.02.02.03

Perdas Não Realizadas com Derivativos

3.009

0,01

-54,85

6.664

0,01

100

2.02.02.02.04

Obrigações por Compra de Ações

0

0

0

100

2.02.02.02.05

Outras Contas a Pagar

571.553

0,98

110,26

271.833

0,51

100

2.02.03

Tributos Diferidos

1.187.252

2,04

-33,89

1.795.963

3,38

100

2.02.03.01

Imposto de Renda e Contribuição Social Diferidos

1.187.252

2,04

-33,89

1.795.963

3,38

100

2.02.04

Provisões

2.327.431

4

0,69

2.311.397

4,35

100

2.02.04.01

Provisões Fiscais Previdenciárias Trabalhistas e Cíveis

2.236.917

3,84

-1,41

2.269.002

4,27

100

2.02.04.01.01

Provisões Fiscais

1.057.697

1,82

22,62

862.597

1,62

100

2.02.04.01.02

Provisões Previdenciárias e Trabalhistas

214.501

0,37

7,14

200.205

0,38

100

2.02.04.01.03

Provisões para Benefícios a Empregados

942.319

1,62

-20,65

1.187.621

2,24

100

2.02.04.01.04

Provisões Cíveis

22.400

0,04

20,57

18.579

0,03

100

2.02.04.02

Outras Provisões

90.514

0,16

113,50

42.395

0,08

100

2.02.04.02.01

Provisões para Garantias

0

0

0

100

2.02.04.02.02

Provisões para Reestruturação

0

0

0

100

2.02.04.02.03

Provisões para Passivos Ambientais e de Desativação

90.514

0,16

113,50

42.395

0,08

100

2.02.05

Passivos Sobre Ativos Não-Correntes a Venda e Descontinuados

0

0

0

100

2.02.05.01

Passivos Sobre Ativos Não-Correntes a Venda

0

0

0

100

2.02.05.02

Passivos Sobre Ativos de Operações Descontinuadas

0

0

0

100

2.02.06

Lucros e Receita a Apropriar

0

0

0

100

2.02.06.01

Lucros a Apropriar

0

0

0

100

2.02.06.02

Receitas a Apropriar

0

0

0

100

2.02.06.03

Subvenções de Investimento a Apropriar

0

0

0

100

2.03

Patrimônio Líquido Consolidado

32.020.757

55

11,19

28.797.917

54,24

100

2.03.01

Capital Social Realizado

19.249.181

33,07

0

19.249.181

36,26

100

2.03.02

Reserva de Capital

-227.374

-0,39

-18,40

-278.643

-0,52

100

2.03.02.01

Ágio na Emissão de Ações

0

0

0

100

2.03.02.02

Reserva Especial de Ágio na Incorporação

0

0

0

100

2.03.02.03

Alienação de Bônus de Subscrição

0

0

0

100

2.03.02.04

Opções Outorgadas

0

0

0

100

2.03.02.05

Ações em Tesouraria

-238.971

-0,41

-17,66

-290.240

-0,55

100

2.03.02.06

Adiantamento para Futuro Aumento de Capital

0

0

0

100

2.03.02.07

Reserva de Capital

11.597

0,02

0

11.597

0,02

100

2.03.03

Reservas de Reavaliação

0

0

0

100

2.03.04

Reservas de Lucro

10.738.782

18,45

11,31

9.647.587

18,17

100

2.03.04.01

Reserva Legal

0

0

0

100

2.03.04.02

Reserva Estatutária

0

0

0

100

2.03.04.03

Reserva para Contingências

0

0

0

100

2.03.04.04

Reserva de lucros a Realizar

0

0

0

100

2.03.04.05

Reserva de Retenção de Lucros

0

0

0

100

2.03.04.06

Reserva Especial para Dividendos Não Distribuídos

0

0

0

100

2.03.04.07

Reserva de Incentivos Fiscais

0

0

0

100

2.03.04.08

Dividendo Adicional Proposto

0

0

0

100

2.03.04.09

Ações em Tesouraria

0

0

0

100

2.03.04.10

Plano de Opções de Ações

0

0

0

100

2.03.04.11

Outras Reservas de Lucro

0

0

0

100

2.03.05

Lucros/Prejuízos Acumulados

0

0

0

100

2.03.06

Ajustes de Avaliação Patrimonial

578.490

0,99

142,15

-1.372.521

-2,59

100

2.03.07

Ajustes Acumulados de Conversão

0

0

0

100

2.03.08

Outros Resultados Abrangentes

0

0

0

100

2.03.09

Participação dos Acionistas Não Controlados

1.681.678

2,89

8,33

1.552.313

2,92

100

...

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