A Estrutura e análise das demonstrações financeiras

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Faculdade Anhanguera

Unidade Belo Horizonte 1

Curso: Ciências contábeis

ATPS

ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

Professor Eli E. Oliveira

Belo Horizonte

Abril/2015

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Faculdade Anhanguera

Curso: Ciências contábeis

ATPS

ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

Edna France   RA – 1299100274

Elisama Cristina Ferreira RA - 1299182525 

Ariadine Aparecida Dias Serra RA – 4147230556

Ludymila Gomes Reis RA - 6662393827

Trabalho apresentando à Disciplina de Estrutura e Análise das Demonstrações Financeiras do curso de Ciências contábeis - Unidade Belo Horizonte da Faculdade Anhanguera.

Belo Horizonte

Abril/2015

SUMÁRIO

Introdução .......................................................................................................................04

Balanço Patrimonial Análise Vertical e Horizontal .......................................................06

DRE Análise Vertical e Horizontal ................................................................................11

Relatório analítico da análise do Balanço e da DRE da Gerdau S.A .............................13

Quadro resumo dos índices .............................................................................................14

Bibliografia .....................................................................................................................18

Introdução:

Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da Entidade.

No balanço patrimonial, as contas deverão ser classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da empresa.

O Balanço Patrimonial é constituído pelo Ativo, pelo Passivo e pelo Patrimônio Líquido.

• Ativo

As contas do Ativo representam todos os bens e direitos e se dividem em:

Ativo Circulante, Ativo Não Circulante, Realizável a Longo Prazo, Investimento,  Imobilizado e Intangível.

• Passivo

Os grupos que compõem o Passivo representam as obrigações com terceiros e se dividem em:

Passivo Circulante e Passivo não Circulante

• Patrimônio Líquido

Representa o capitai investido pelos proprietários/investidores, acrescidos de lucros gerados pela gestão e ou diminuídos dos prejuízos gerados pela gestão.

DRE

A Demonstração do Resultado do Exercício tem como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida o resultado apurado em relação ao conjunto de operações realizadas num determinado período.

A DRE deve apresentar a seguinte estrutura:

• Receitas.
• Custo dos produtos, das mercadorias ou dos serviços vendidos.
• Lucro bruto.
• Despesas com vendas, gerais, administrativas e outras despesas e receitas operacionais.
• Resultado antes das receitas e despesas financeiras
  despesas e receitas financeiras.
• Resultado antes dos tributos sobre o lucro.
• Despesa com tributos sobre o lucro.
• Resultado líquido das operações continuadas.
• Valor líquido dos seguintes itens:

Resultado líquido após tributos das operações descontinuadas; 

Resultado após os tributos decorrente da mensuração ao valor justo menos despesas de venda ou na baixa dos ativos ou do grupo de ativos à disposição para venda que constituem a unidade operacional descontinuada.

• Resultado líquido do período. 

Capital de Giro

É o Ativo Circulante e representa o capital disponível para uso imediato. É com esse recurso que a empresa irá manter sua liquidez.

Capital de Terceiros

É o Passivo Circulante e não Circulante e representa as dívidas da empresa de curto e longo prazo.

Capital Próprio

É o Patrimônio Liquido e representa os recursos que pertencem aos sócios e que são utilizados na empresa.

Liquidez

É o tempo que os Ativos se transformam em dinheiro, quanto mais rápido isso acontecer maior é a liquidez.

Análise Vertical

Determina a relevância de cada conta em relação a um valor total.

No Balanço Patrimonial calcula-se a participação relativa das contas, tomando-se como

base o seu capital total. Já na Demonstração de Resultados, o referencial passa a ser o valor da Receita Operacional Líquida.

Análise Horizontal

Consiste em verificar a evolução dos elementos do Balanço Patrimonial e da DRE durante um determinado período, evidenciando a evolução da conta por períodos.

BALANÇO PATRIMONIAL (ANÁLISE VERTICAL E HORIZONTAL)
Conta	Descrição	31/12/2013	AV %	AH %	31/12/2012	AV %	AH %
1	Ativo Total	58.215.040	100	9,65	53.093.158	100	100
1.01	Ativo circulante	18.177.222	31,22	10,77	16.410.397	30,91	100
1.01.01	Caixa e Equivalentes de Caixa	2.099.224	3,61	46,06	1.437.235	2,71	100
1.01.02	Aplicações Financeiras	2.123.168	3,65	100,37	1.059.605	2	100
1.01.02.01	Aplicações Financeiras Avaliadas a Valor Justo	2.123.168	3,65	100,37	1.059.605	2	100
1.01.02.01.01	Títulos Para Negociação	2.123.168	3,65	100,37	1.059.605	2	100
1.01.02.01.02	Títulos Disponíveis Para Venda		0	0		0	100
1.01.02.02	Aplicações Financeiras Avaliadas ao Custo Amortizado		0	0		0	100
1.01.02.02.01	Títulos Mantidos até o Vencimento		0	0		0	100
1.01.03	Contas a Receber	4.370.051	7,51	10,49	3.955.267	7,45	100
1.01.03.01	Clientes	4.078.806	7,01	10,38	3.695.381	6,96	100
1.01.03.02	Outras Contas a Receber	291.245	0,50	12,07	259.886	0,49	100
1.01.04	Estoques	8.499.691	14,60	-5,78	9.021.542	16,99	100
1.01.05	Ativos Biológicos		0	0		0	100
1.01.06	Títulos a Recuperar	1.084.769	1,86	15,80	936.748	1,76	100
1.01.06.01	Títulos Correntes a Recuperar	1.084.769	1,86	15,80	936.748	1,76	100
1.01.06.01.01	Créditos Tributários	716.806	1,23	19,24	601.148	1,13	100
1.01.06.01.02	Imposto de Renda/Contribuição Social a Recuperar	367.963	0,63	9,64	335.600	0,63	100
1.01.07	Despesas Antecipadas		0	0		0	100
1.01.08	Outros Ativos Circulantes	319	0,001	319	0	0	100
1.01.08.01	Ativos Não-Correntes a Venda		0	0		0	100
1.01.08.02	Ativos de Operações Descontinuadas		0	0		0	100
1.01.08.03	Outros	319	0,001	319	0	0	100
1.01.08.03.01	Ganhos não Realizados com Derivativos	319	0,001	319	0	0	100
1.02	Ativo não Circulante	40.037.818	68,78	9,15	36.682.761	69,09	100
1.02.01	Ativo Realizável a Longo Prazo	4.177.749	7,18	0,21	4.169.163		100
1.02.01.01	Aplicações Financeiras Avaliadas a Valor Justo		0	0		0	100
1.02.01.01.01	Títulos para Negociação		0	0		0	100
1.02.01.01.02	Títulos Disponíveis para Venda		0	0		0	100
1.02.01.02	Aplicações Financeiras Avaliadas ao Custo Amortizado		0	0		0	100
1.02.01.02.01	Títulos Mantidos até o Vencimento		0	0		0	100
1.02.01.03	Contas a receber	220.085	0,38	-4,78	231.130	0,44	100
1.02.01.03.01	Clientes		0	0		0	100
1.02.01.03.02	Outras Contas a Receber	220.085	0,38	-4,78	231.130	0,44	100
1.02.01.04	Estoques		0	0		0	100
1.02.01.05	Ativos Biológicos		0	0		0	100
1.02.01.06	Tributos Diferidos	2.056.445	3,53	-6,96	2.210.300	4,16	100
1.02.01.06.01	Imposto de Renda e Contribuição Social Diferidos	2.056.445	3,53	-6,96	2.210.300	4,16	100
1.02.01.07	Despesas Antecipadas		0	0		0	100
1.02.01.08	Créditos com Partes Relacionadas	87.159	0,15	-34,21	132.478	0,25	100
1.02.01.08.01	Créditos com Coligadas		0	0		0	100
1.02.01.08.02	Créditos com Controladores		0	0		0	100
1.02.01.08.03	Créditos com Outras Partes Relacionadas		0	0		0	100
1.02.01.09	Outros Ativos não Circulantes	1.814.060	3,12	13,72	1.595.255	3	100
1.02.01.09.01	Ativos Não-Correntes a Venda		0	0		0	100
1.02.01.09.02	Ativos de Operações Descontinuadas		0	0		0	100
1.02.01.09.03	Outros		0	0		0	100
1.02.01.09.04	Ganhos não Realizados com Derivativos		0	0		0	100
1.02.01.09.05	Depósitos Judiciais	1.155.407	1,98	25,24	922.578	1,74	100
1.02.01.09.06	Gastos Antecipados com Plano de Pensão	555.184	0,95	0,38	553.095	1,04	100
1.02.01.09.07	Créditos Tributários	103.469	0,18	-13,47	119.582	0,23	100
1.02.02	Investimentos	1.590.031	2,73	11,53	1.425.605	2,69	100
1.02.02.01	Participações Societárias	1.590.031	2,73	11,53	1.425.605	2,69	100
1.02.02.01.01	Participações em Coligadas	1.590.031	2,73	11,53	1.425.605	2,69	100
1.02.02.01.02	Outras Participações Societárias		0	0		0	100
1.02.02.02	Propriedades para Investimento		0	0		0	100
1.02.02.02.01	Adiantamento para Futuro Investimento em Participação Societária		0	0		0	100
1.02.03	Imobilizado	21.419.074	36,79	8,78	19.690.181	37,09	100
1.02.03.01	Imobilizado em Operação		0	0		0	100
1.02.03.02	Imobilizado Arrendado		0	0		0	100
1.02.03.03	Imobilizado em Andamento		0	0		0	100
1.02.04	Intangível	12.850.964	22,07	12,75	11.397.812	21,47	100
1.02.04.01	Intangíveis	1.497.919	2,57	9,78	1.364.416	2,57	100
1.02.04.01.01	Contrato de Concessão		0	0		0	100
1.02.04.01.02	Outros Intangíveis	1.497.919	2,57	9,78	1.364.416	2,57	100
1.02.04.02	Goodwill	11.353.045	19,50	13,15	10.033.396	18,90	100
							100
2	Passivo Total	58.215.040	100	9,65	53.093.158	100	100
2.01	Passivo Circulante	7.236.630	12,43	-7,50	7.823.182	14,73	100
2.01.01	Obrigações Sociais e Trabalhistas	655.962	1,13	17,42	558.634	1,05	100
2.01.01.01	Obrigações Sociais		0	0		0	100
2.01.01.02	Obrigações Trabalhistas	655.962	1,13	17,42	558.634	1,05	100
2.01.01.02.01	Salários a Pagar	655.962	1,13	17,42	558.634	1,05	100
2.01.02	Fornecedores	3.271.419	5,62	6,92	3.059.684	5,76	100
2.01.02.01	Fornecedores Nacionais		0	0		0	100
2.01.02.02	Fornecedores Estrangeiros		0	0		0	100
2.01.03	Obrigações Fiscais	651.207	1,12	23,17	528.698	1	100
2.01.03.01	Obrigações Fiscais Federais	651.207	1,12	23,17	528.698	1	100
2.01.03.01.01	Imposto de Renda e Contribuição Social a Pagar	177.434	0,30	101,76	87.944	0,17	100
2.01.03.01.02	Impostos e Contribuições Sociais a Recolher	473.773	0,81	7,49	440.754	0,83	100
2.01.03.02	Obrigações Fiscais Estaduais		0	0		0	100
2.01.03.03	Obrigações Fiscais Municipais		0	0		0	100
2.01.04	Empréstimos e Financiamentos	1.838.367	3,16	-28,81	2.582.353	4,86	100
2.01.04.01	Empréstimos e Financiamentos	1.810.783	3,11	-22,10	2.324.374	4,38	100
2.01.04.01.01	Em Moeda Nacional		0	0		0	100
2.01.04.01.02	Em Moeda Estrangeira		0	0		0	100
2.01.04.02	Debêntures	27.584	0,05	-89,31	257.979	0,49	100
2.01.04.03	Financiamento por Arredondamento Financeiro		0	0		0	100
2.01.05	Outras Obrigações	754.490	1,30	-25,69	1.015.347	1,91	100
2.01.05.01	Passivo com Partes Relacionadas		0	0		0	100
2.01.05.01.01	Débitos com Coligadas		0	0		0	100
2.01.05.01.02	Débitos com Controladores		0	0		0	100
2.01.05.01.03	Débitos com Outras Partes Relacionadas		0	0		0	100
2.01.05.02	Outros	754.490	1,30	-25,69	1.015.347	1,91	100
2.01.05.02.01	Dividendos e JCP a Pagar	119.455	0,21	152,13	47.379	0,09	100
2.01.05.02.02	Dividendo Mínimo Obrigatório a Pagar		0	0		0	100
2.01.05.02.03	Obrigações por Pagamentos Baseados em Ações		0	0		0	100
2.01.05.02.04	Outras Contas a Pagar	634.761	1,09	76,97	358.673	0,68	100
2.01.05.02.05	Perdas não Realizadas com Derivativos	274	0,0005	-82,15	1.535	0,003	100
2.01.05.02.06	Obrigações por Compra de Ações	0	0	-100	607.760	1,14	100
2.01.06	Provisões	65.185	0,11	-16,93	78.466	0,15	100
2.01.06.01	Provisões Fiscais Previdenciárias Trabalhistas e Cíveis	50.036	0,09	-7,22	53.930	0,10	100
2.01.06.01.01	Provisões Fiscais		0	0		0	100
2.01.06.01.02	Provisões Previdenciárias e Trabalhistas		0	0		0	100
2.01.06.01.03	Provisões para Benefícios e Empregados	50.036	0,09	-7,22	53.930	0,10	100
2.01.06.01.04	Provisões Cíveis		0	0		0	100
2.01.06.02	Outras Provisões	15.149	0,03	-38,26	24.536	0,05	100
2.01.06.02.01	Provisões para Garantias		0	0		0	100
2.01.06.02.02	Provisões para Reestruturação		0	0		0	100
2.01.06.02.03	Provisões para Passivos Ambientais e de Desativação	15.149	0,03	-38,26	24.536	0,05	100
2.01.07	Passivos sobre Ativos Não-Correntes a Venda e Descontinuados		0	0		0	100
2.01.07.01	Passivos sobre Ativos Não-Correntes a Venda		0	0		0	100
2.01.07.02	Passivos Sobre Ativos de Operações Descontinuadas		0	0		0	100
2.02	Passivo Não Circulante	18.957.653	32,56	15,09	16.472.059	31,53	100
2.02.01	Empréstimos e Financiamentos	14.868.408	25,54	23,02	12.086.202	22,76	100
2.02.01.01	Empréstimos e Financiamentos	14.481.497	24,88	23,50	11.725.868	22,09	100
2.02.01.01.01	Em Moeda Nacional		0	0		0	100
2.02.01.01.02	Em Moeda Estrangeira		0	0		0	100
2.02.01.02	Debêntures	386.911	0,66	7,38	360.334	0,68	100
2.02.01.03	Financiamento por Arredondamento Financeiro		0	0		0	100
2.02.02	Outras Obrigações	574.562	0,99	106,31	278.497	0,52	100
2.02.02.01	Passivos com Partes Relacionadas		0	0		0	100
2.02.02.01.01	Débitos com Coligadas		0	0		0	100
2.02.02.01.03	Débitos com Controladores		0	0		0	100
2.02.02.01.04	Débitos com Outras Partes Relacionadas		0	0		0	100
2.02.02.02	Outros	574.562	0,99	106,31	278.497	0,52	100
2.02.02.02.01	Obrigações por Pagamentos Baseados em Ações		0	0		0	100
2.02.02.02.02	Adiantamento para Futuro Aumento de Capital		0	0		0	100
2.02.02.02.03	Perdas Não Realizadas com Derivativos	3.009	0,01	-54,85	6.664	0,01	100
2.02.02.02.04	Obrigações por Compra de Ações		0	0		0	100
2.02.02.02.05	Outras Contas a Pagar	571.553	0,98	110,26	271.833	0,51	100
2.02.03	Tributos Diferidos	1.187.252	2,04	-33,89	1.795.963	3,38	100
2.02.03.01	Imposto de Renda e Contribuição Social Diferidos	1.187.252	2,04	-33,89	1.795.963	3,38	100
2.02.04	Provisões	2.327.431	4	0,69	2.311.397	4,35	100
2.02.04.01	Provisões Fiscais Previdenciárias Trabalhistas e Cíveis	2.236.917	3,84	-1,41	2.269.002	4,27	100
2.02.04.01.01	Provisões Fiscais	1.057.697	1,82	22,62	862.597	1,62	100
2.02.04.01.02	Provisões Previdenciárias e Trabalhistas	214.501	0,37	7,14	200.205	0,38	100
2.02.04.01.03	Provisões para Benefícios a Empregados	942.319	1,62	-20,65	1.187.621	2,24	100
2.02.04.01.04	Provisões Cíveis	22.400	0,04	20,57	18.579	0,03	100
2.02.04.02	Outras Provisões	90.514	0,16	113,50	42.395	0,08	100
2.02.04.02.01	Provisões para Garantias		0	0		0	100
2.02.04.02.02	Provisões para Reestruturação		0	0		0	100
2.02.04.02.03	Provisões para Passivos Ambientais e de Desativação	90.514	0,16	113,50	42.395	0,08	100
2.02.05	Passivos Sobre Ativos Não-Correntes a Venda e Descontinuados		0	0		0	100
2.02.05.01	Passivos Sobre Ativos Não-Correntes a Venda		0	0		0	100
2.02.05.02	Passivos Sobre Ativos de Operações Descontinuadas		0	0		0	100
2.02.06	Lucros e Receita a Apropriar		0	0		0	100
2.02.06.01	Lucros a Apropriar		0	0		0	100
2.02.06.02	Receitas a Apropriar		0	0		0	100
2.02.06.03	Subvenções de Investimento a Apropriar		0	0		0	100
2.03	Patrimônio Líquido Consolidado	32.020.757	55	11,19	28.797.917	54,24	100
2.03.01	Capital Social Realizado	19.249.181	33,07	0	19.249.181	36,26	100
2.03.02	Reserva de Capital	-227.374	-0,39	-18,40	-278.643	-0,52	100
2.03.02.01	Ágio na Emissão de Ações		0	0		0	100
2.03.02.02	Reserva Especial de Ágio na Incorporação		0	0		0	100
2.03.02.03	Alienação de Bônus de Subscrição		0	0		0	100
2.03.02.04	Opções Outorgadas		0	0		0	100
2.03.02.05	Ações em Tesouraria	-238.971	-0,41	-17,66	-290.240	-0,55	100
2.03.02.06	Adiantamento para Futuro Aumento de Capital		0	0		0	100
2.03.02.07	Reserva de Capital	11.597	0,02	0	11.597	0,02	100
2.03.03	Reservas de Reavaliação		0	0		0	100
2.03.04	Reservas de Lucro	10.738.782	18,45	11,31	9.647.587	18,17	100
2.03.04.01	Reserva Legal		0	0		0	100
2.03.04.02	Reserva Estatutária		0	0		0	100
2.03.04.03	Reserva para Contingências		0	0		0	100
2.03.04.04	Reserva de lucros a Realizar		0	0		0	100
2.03.04.05	Reserva de Retenção de Lucros		0	0		0	100
2.03.04.06	Reserva Especial para Dividendos Não Distribuídos		0	0		0	100
2.03.04.07	Reserva de Incentivos Fiscais		0	0		0	100
2.03.04.08	Dividendo Adicional Proposto		0	0		0	100
2.03.04.09	Ações em Tesouraria		0	0		0	100
2.03.04.10	Plano de Opções de Ações		0	0		0	100
2.03.04.11	Outras Reservas de Lucro		0	0		0	100
2.03.05	Lucros/Prejuízos Acumulados		0	0		0	100
2.03.06	Ajustes de Avaliação Patrimonial	578.490	0,99	142,15	-1.372.521	-2,59	100
2.03.07	Ajustes Acumulados de Conversão		0	0		0	100
2.03.08	Outros Resultados Abrangentes		0	0		0	100
2.03.09	Participação dos Acionistas Não Controlados	1.681.678	2,89	8,33	1.552.313	2,92	100