Origem e evolução da auditoria

1 - INTRODUÇÃO 7

2 - ORIGEM E EVOLUÇÃO DA AUDITORIA 8

3 - PRINCÍPIOS BÁSICOS DE AUDITORIA 10

4 - CONCEITO DE EMPRESA OU ORGANIZAÇÃO 11

5 - CONCEITOS E CLASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA 12

6 - AUDITORIA INTERNA 13

7 - AUDITORIA EXTERNA 14

8 - A DIFERENÇA ENTRE AUDITORIA INTERNA E EXTERNA 15

9 - NORMAS DE AUDITORIA 17

10 - A AUDITORIA NA DETECÇÃO DE FRAUDES 19

10.1 - DESCRIÇÕES E CARACTERÍSTICA DA FRAUDE 19

10.2 - COMO PREVENIR FRAUDES 20

10.3 - IDENTIFICANDO OS RISCOS E AVALIANDO OS CONTROLES DA EMPRESA 22

10.4 - REAVALIANDO OS RISCOS 25

10.5 - COMUNICANDO EVIDÊNCIA DE FRAUDE 27

10.6 - DOCUMENTANDO AS CONSIDERAÇÕES DO AUDITOR SOBRE FRAUDE 29

11 - FATORES DE RISCO DE FRAUDE 30

12 - RAZOÁVEL SEGURANÇA 37

13 - CARTA DE RESPONSABILIDADE DA ADMINISTRAÇÃO 39

14 - CONCLUSÃO 40

REFERÊNCIAS 41

1 - INTRODUÇÃO

A contabilidade é um instrumento importante para tomada de decisões de usuários internos e externos, que tem como objetivo demonstrar a situação de uma empresa, e com base nela empresas conseguem créditos com fornecedores, investimentos são realizados, bancos e instituições aprovam o quanto de financiamento pode ser proporcionado à organização, governo calcula impostos devidos, gestores tomam decisões internas. Todas essas decisões são tomadas à partir das demonstrações contábeis, ou seja, do balanço patrimonial, da demonstração do resultado do exercício, da demonstração das mutações do patrimônio líquido, da demonstração das origens e aplicações de recursos e das notas explicativas.

Devido ao papel importante que essas demonstrações passaram a ter, os futuros investidores passaram a exigir que as demonstrações fossem examinadas por profissionais da área de auditoria.

Segundo publicação da Gazeta Mercantil (2008), o auditor independente é o agente que vai atestar a qualidade das demonstrações financeiras, manifestando-se por meio de seu parecer de auditoria. Para concebe-lo, o profissional discute os critérios para valorizar os ativos e os passivos das companhias, a qualidade e a extensão das informações contidas nas notas explicativas, a consistência na aplicação destes critérios em relação ao mercado e à indústria que se esta avaliando, entre diversos outros aspectos que também são relevantes, pois o objetivo final é que a informação auditada seja confiável e, conseqüentemente, atenda um dos quesitos para a sustentação do mercado de capitais.

2 - ORIGEM E EVOLUÇÃO DA AUDITORIA

A palavra audir vem do latim que significa ouvir.

Conforme Sérgio Jund (2002), a história da auditoria se perdeu no decorrer do tempo e o nome do primeiro auditor permaneça para sempre ignorado.

Segundo Hernandez Perez Junior (2004), provavelmente, a auditoria surgiu no século XV ou XVI, na Itália, pois eram os precursores da contabilidade e os responsáveis pelos principais empreendimentos estruturados da Europa. Oficialmente, prática da auditoria ocorreu por volta de 1581 em Veneza, com a implantação do primeiro colégio de contadores, onde o candidato tinha que completar seis anos de aprendizado, submeter-se a exame para receber o título de contador.

Attie (1998, p.27) afirma que, a origem do termo auditor em português, muito embora perfeitamente representado pela origem latina (aquele que ouve, ou ouvinte), na realidade provém da palavra inglesa to audit (examinar, ajustar corrigir, certificar). Segundo se têm notícias, a atividade de auditoria é originária da Inglaterra que, como dominadora dos mares e do comércio em épocas passadas, teria iniciado a disseminação de investimento em diversos locais e países e, por conseqüência, o exame dos investimentos mantidos naqueles locais. O termo auditor não é exclusivo do ramo contábil, existindo a mesma nomenclatura em outras diferentes atividades, porém exercidas com objetivos similares.

Com a evolução da Ciência Contábil, a função do auditor que antes era somente de busca de erros e confirmação da exatidão do balanço, agora tem o papel de examinar e fazer testes de evidência, emitindo parecer sobre a fidedignidade das demonstrações financeiras. Com essa evolução, a auditoria passou a ter uma importância imprescindível à administração das empresas.

No Brasil, com a descoberta do caminho marítimo para as índias, os investidores (capitalistas) da época, investiam nas viagens para compra, troca e venda de mercadorias, cujo lucro era dividido entre eles. Foi ai que surgiu a necessidade de que alguém conferisse essas mercadorias para os investidores, surgindo então o papel do auditor. Essa pessoa indicada pelos investidores passou a conferir as mercadorias que chegavam a cada viagem, fazendo a conferência de cada item que passava por ele. Provavelmente esse profissional foi chamado de ouvidor.

Conforme Almeida (2003), no início as empresas pertenciam somente a grupos familiares. Depois que ocorreu a ampliação do mercado, as empresas tiveram que ampliar suas instalações, fazer investimentos, aprimorar os controles e procedimentos internos, principalmente com objetivo de reduzir os custos, tornando assim seus produtos mais competitivos no mercado.

Para que essas mudanças acontecessem, seria necessário volume alto de recursos, que seria obtido junto a terceiros, mediante empréstimos a longo prazo dando oportunidade de capital social para novos acionistas.

Contudo, esses futuros investidores necessitavam de uma profunda avaliação sobre a posição patrimonial, financeira e a rentabilidade de seu futuro investimento. Para que ele pudesse obter essas informações, seria necessário uma análise das demonstrações contábeis da empresa, ou seja, do balanço patrimonial

As demonstrações contábeis passaram a ter