Matriz de atividade individual |
Disciplina: Controladoria | Módulo: Atividade Individual |
Aluno: Gustavo Luís Bellizzi | Turma: 0822-2_1 |
Tarefa: Atividade Individual |
Questão 1 |
1. Variação de preço da empresa: | DP = (Pr - Po) * Vr | (R$) | DP = (1000 - 800) * 2880 | R$ 576.000,00 | DP = (900 - 1000) * 6080 | -R$ 608.000,00 | DP = (1350 - 1200) * 9280 | R$ 1.392.000,00 | DP = (1150 - 1300) * 13760 | -R$ 2.064.000,00 | Soma = | -R$ 704.000,00 | 2. Variação combinada de volume | DV = (Vr - Vo) * Po | (R$) | DV = (2880 - 3000) * 800 | -R$ 96.000,00 | DV = (6080 - 6000) * 1000 | R$ 80.000,00 | DV = (9280 - 9000) * 1200 | R$ 336.000,00 | DV = (13760 - 12000) * 1300 | R$ 2.288.000,00 | Soma = | R$ 2.608.000,00 | 3. Variação volume da empresa: | DV = (VTr - VTo) * Meo * Po | (R$) | DV = (32000 - 30000) * 10% * 800 | R$ 160.000,00 | DV = (32000 - 30000) * 20% * 1000 | R$ 400.000,00 | DV = (32000 - 30000) * 30% * 1200 | R$ 720.000,00 | DV = (32000 - 30000) * 40% * 1300 | R$ 1.040.000,00 | Soma = | R$ 2.320.000,00 | 4. Variação na composição do mix da empresa: | DME = VTr * (Mer - MEo) * Po | (R$) | DME = 32000 * (9% - 10%) * 800 | -R$ 256.000,00 | DME = 32000 * (19% - 20%) * 1000 | -R$ 320.000,00 | DME = 32000 * (29% - 30%) * 1200 | -R$ 384.000,00 | DME = 32000 * (39% - 40%) * 1300 | R$ 1.248.000,00 | Soma = | R$ 288.000,00 |
Análise: Ao analisar os dados nota-se que a empresa apresentou variação positiva na receita de 5,47%, obtendo um resultado R$ 1.904.000,00 acima do previsto pelo orçamento, além de um aumento de 2000 alunos ao esperado pelo orçamento. Para justificar o ganho acima do orçamento nota-se uma variação negativa nos preços de - R$ 704.000,00, portanto conclui-se que os preços foram menores do que os orçados. Já na variação combinada de volume a empresa teve um ganho de R$ 2.608.000,00, portanto assim é possível ver o quanto desse ganho se deu pela variação do volume e o quanto se deu pela variação do mix. Ambo contribuíram positivamente para o resultado, porém a variação de volume teve um impacto muito mais expressivo nos resultados em comparação a variação na composição do mix, e caso a variação de volume não tivesse ocorrido, somente a variação de mix não seria necessária para cobrir as perdasgeradas pela variação de preço. Portanto, conclui-se que a variação de preço abaixo do previsto pelo orçamento, fez com que a empresa obtivesse um maior ganho nos volumes, o qual se destaca o curso de gestão por ter a maior participação no orçado e no realizado, e devido ao menor preço teve um maior número de alunos fazendo com que sua participação no mix fosse de 40% para 43%, sendo estes os fatores que mais contribuíram para o aumento de receita. |
Questão 2 |
Cursos | Mercado orçado | Mercado realizado | Desvio (em volume) | Desvio (%) | Total | 75.000 alunos | 64.000 alunos | -11.000 | -14,67% |
| Orçado | Real | Mercado orçado | 75.000,00 | 64.000,00 | Volume Total | 30.000,00 | 32.000,00 | MS | 40% | 50% |
| Orçado | Real | Receita Orçada | 34.800.000,00 | 36.704.000,00 | Qtd Orçada | 30.000,00 | 32.000,00 | PMO | 1.160,00 | 1.147,00 |
1. Variações de volume do mercado | DVM = (VMr - VMo) * MSo * PMo | (R$) | DVM = (64000 - 75000) * 40% * 1160 | - 5.104.000,00 |
2. Variações de market share | DMS = VMr * (MSr - MSo) * PMo | (R$) | DMS = 64000 * (50% - 40%) * 1160 | 7.424.000,00 |
Análise: Sabendo que a empresa obteve ganhos com o aumento de alunos, podemos analisar se este aumento no volume de alunos se deu pelo mercado ou por melhora do market share. Quanto as variações de volume do mercado, nota-se que houve uma queda de volume, ocasionando em um resutaldo negativo de – R$ 5.104.000,00. Já ao analisar as variações do market share nota-se que a empresa obteve um resultado positivo de R$ 7.424.000,00 referente ao crescimento do market share, que além de compensar o resultado negativo do mercado, foi suficiente para obter um resultado positivo para a empresa.
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Questão 3 |
Custos Plenos |
| | DRE | Mercado | Custo | Negociado | Div. Produção | - 23,00 |
| Produção | Receita | 25,00 | 24,61 | 25,00 | Div. Embalagem | - 3,00 |
| Produção | Custo de Transf | | | | Div. Etiquetagem | - 4,00 |
| Produção | Custo Pleno | 23,00 | 23,00 | 23,00 | Div. Vendas | - 3,00 |
| Produção | Resultado | 2,00 | 1,61 | 2,00 |
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| | | | | | | Preço de Mercado |
| Embalagem | Receita | 30,00 | 29,54 | 43,00 | Div. Produção | 25,00 |
| Embalagem | Custo de Transf | - 25,00 | - 24,61 | - 25,00 | Div. Embalagem | 30,00 |
| Embalagem | Custo Pleno | - 3,00 | - 3,00 | - 3,00 | Div. Etiquetagem | 33,00 |
| Embalagem | Resultado | 2,00 | 1,93 | 15,00 | Div. Vendas | 40,00 |
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| | | | | Preço negociado emb. | 43,00 |
| Etiquetagem | Receita | 33,00 | 35,89 | 33,00 |
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| | Etiquetagem | Custo de Transf | - 30,00 | - 29,54 | - 43,00 | DRE | R$/Unit. |
| Etiquetagem | Custo Pleno | - 4,00 | - 4,00 | - 4,00 | Receita | 40,00 |
| Etiquetagem | Resultado | - 1,00 | 2,35 | - 14,00 | Custo total | - 33,00 |
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| | | | | Custo de Produção | - 23,00 |
| Vendas | Receita | 40,00 | 40,00 | 40,00 | Custo de Embalar | - 3,00 |
| Vendas | Custo de Transf | - 33,00 | - 35,89 | - 33,00 | Custo de Etiquetar | - 4,00 |
| Vendas | Custo Pleno | - 3,00 | - 3,00 | - 3,00 | Custo de venda | - 3,00 |
| Vendas | Resultado | 4,00 | 1,11 | 4,00 | Resultado | 7,00 |
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| | | | | | | | Somatório Divisões | 7,00 | 7,00 | 7,00 | Margem de Custo Real | 107% |
| Resultado da Empresa | 7,00 | 7,00 | 7,00 |
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Questão 4 |
[pic 1][pic 2] Custos Plenos |
| | DRE | Mercado | Custo | Negociado | Div. Produção | - 23,00 |
| Produção | Receita | 25,00 | 24,61 | 25,00 [pic 3] | Div. Embalagem | - 3,00 |
| Produção | Custo de Transf | | | | Div. Etiquetagem | - 4,00 |
| Produção | Custo Pleno | 23,00 | 23,00 | 23,00 | Div. Vendas | - 3,00 |
| Produção | Resultado | 2,00 | 1,61 | 2,00 |
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| | | | | | | Preço de Mercado |
| Embalagem | Receita | 30,00 | 29,54 | 30,00 | Div. Produção | 25,00 |
| Embalagem | Custo de Transf | - 25,00 | - 24,61 | - 25,00 | Div. Embalagem | 30,00 |
| Embalagem | Custo Pleno | - 3,00 | - 3,00 | - 3,00 | Div. Etiquetagem | 33,00 |
| Embalagem | Resultado | 2,00 | 1,93 | 15,00 | Div. Vendas | 40,00 |
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| | | | | Preço negociado emb. | 43,00 |
| Etiquetagem | Receita | 33,00 | 35,89 | 35,89 |
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| | Etiquetagem | Custo de Transf | - 30,00 | - 29,54 | - 30,00 | DRE | R$/Unit. |
| Etiquetagem | Custo Pleno | - 4,00 | - 4,00 | - 4,00 | Receita | 40,00 |
| Etiquetagem | Resultado | -1,00 | 2,35 | 1,89 | Custo total | - 33,00 |
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| | | | | Custo de Produção | - 23,00 |
| Vendas | Receita | 40,00 | 40,00 | 40,00 | Custo de Embalar | - 3,00 |
| Vendas | Custo de Transf | - 33,00 | - 35,89 | - 33,00 | Custo de Etiquetar | - 4,00 |
| Vendas | Custo Pleno | - 3,00 | - 3,00 | - 3,00 | Custo de venda | - 3,00 |
| Vendas | Resultado | 4,00 | 1,11 | 4,00 | Resultado | 7,00 |
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| | | | | | | | Somatório Divisões | 7,00 | 7,00 | 7,00 |
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| | Subsídio | - | - | 2,89 | Margem de Custo Real | 107% |
| Resultado da Empresa | 7,00 | 7,00 | 7, 00 |
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