Uma empresa oferece cursos diversos na área de transporte. Em um determinado ano, a receita dos seus cursos variou em relação ao orçamento, conforme mostram as tabelas no conteúdo. Com base no demonstrativo das receitas orçada e realizada, explicitem as causas da variação, indicando:
a) as variações de preço da empresa;
b) a variação combinada de volume e mix da empresa;
c) as variações de volume da empresa;
d) as variações na composição do mix da empresa.
Orçamento
Cursos
Preço unitário (R$)
Alunos
Mix de vendas
Receita (R$)
Direção
800,00
3.000
10%
2.400.000
Logística
1.000,00
6.000
20%
6.000.000
Manutenção
1.200,00
9.000
30%
10.800.000
Gestão
1.300,00
12.000
40%
15.600.000
Total
30.000
100%
34.800.000
Real
Cursos
Preço unitário (R$)
Alunos
Mix de vendas
Receita (R$)
Direção
700,00
4.800
15%
3.360.000
Logística
900,00
8.000
25%
7.200.000
Manutenção
1.100,00
8.000
25%
8.800.000
Gestão
1.150,00
11.200
35%
12.880.000
Total
32.000
100%
32.240.000
Cursos
Desvio de receita (R$)
Desvio de receita (%)
Direção
960.000
40,00%
Logística
1.200.000
20,00%
Manutenção
-2.000.000
-18,52%
Gestão
-2.720.000
-17,44%
Total
-2.560.000
-7,36%
a) Cálculo das variações de preço:
Variação de Preço
Real
Orçado
Cursos
Preço unitário (R$) (1)
Preço unitário (R$) (2)
Desvio unitário de Preço (3) = (1) - (2)
Qtd Real (4)
Desvio Total de Preço R$ = (3) * (4)
Direção
700,00
R$ 800,00
-R$ 100,00
4800
-R$ 480.000,00
Logística
900,00
R$ 1.000,00
-R$ 100,00
8000
-R$ 800.000,00
Manutenção
1.100,00
R$ 1.200,00
-R$ 100,00
8000
-R$ 800.000,00
Gestão
1.150,00
R$ 1.300,00
-R$ 150,00
11200
-R$ 1.680.000,00
3.850,00
R$ 4.300,00
-R$ 450,00
32000
-R$ 3.760.000,00
Tabela 1 – Variação de Preço
b) Cálculo da variação combinada de volume e mix da empresa:
Variação Combinada de Volume e Mix
Cursos
Qtd Real (2)
Qtd Orçada (3)
Desvio (4) = (2) - (3)
Preço unitário (R$) (5)
Desvio R$ = (4) * (5)
Direção
4800
3000
1800
R$ 800,00
R$ 1.440.000,00
Logística
8000
6000
2000
R$ 1.000,00
R$ 2.000.000,00
Manutenção
8000
9000
-1000
R$ 1.200,00
-R$ 1.200.000,00
Gestão
11200
12000
-800
R$ 1.300,00
-R$ 1.040.000,00
32000
30000
2000
R$ 1.200.000,00
Tabela 2 – Variação Comninada de Volume e Mix
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