Atps Auditoria

Um planejamento tributário bem elaborado possibilita uma tomada de decisão mais acertada, uma vez que orienta os passos da empresa alinhando à legislação vigente de forma a reduzir consideravelmente os custos e os riscos ligados a autuações fiscais.

Não podemos confundir planejamento tributário com sonegação fiscal. O planejamento tributário propõe atitudes que reduzirão o valor dos tributos devidos, sem, contudo, sonegar ou fraudar o fisco. Na verdade, tudo é feito em conformidade com a legislação. Sendo assim, encontramos mais um motivo para investir neste assunto; A legislação tributária é demasiadamente complexa, o que ocasiona a necessidade de auxílio de consultores especializados, para que seja possível cumprir com todas as obrigações tributárias exigidas pelo fisco de maneira correta, sem comprometer o controle de custos.

Nesse contexto, por meio de estudos da realidade de cada empresa, aliado a um profundo conhecimento da legislação, é possível, em muitos casos, diminuir o valor devido de tributos, sem infringir a legislação tributária. Se considerarmos que cada obrigação acessória a ser preenchida e entregue ao fisco também tem um custo para a empresa, igualmente é possível trabalhar com a diminuição de custos escolhendo o regime de tributação que tenha menos encargos para o contribuinte.

Descrição da Empresa

Este trabalho trata-se de analisar a viabilidade de abertura de um negócio (Pet Shop e Clínica Veterinária) na região de Amontada, onde há poucas opções no mesmo seguimento (concorrentes). O objetivo é atender o público com qualidade de serviços e produtos, tendo como diferencial um ambiente amplo e agradável, a divulgação de palestras educativas, com o acesso facilitado à internet e com isso viabilizando a consultas marcadas com facilidades.

O público alvo será todas as pessoas que possua animais de estimação, indiferentemente da raça ou espécie, , fazendo com que os clientes sintam a vontade para tirar dúvidas e confiarem em nosso trabalho , adquirir produtos e conhecimentos na área, contratando 3 médicos veterinários com intuito de atender todos os dias por semana . A loja será uma opção a mais para os pessoas ou para aqueles que procuram alguma novidade para a seu animal de estimação.

Dados de Identificação da Empresa

Razão Social: CM Pet Shop e Clínica Veterinária .

Nome Fantasia:CM

Endereço: Rua:Bento Portela, s/nº340.

Fone/Fax: [phone] (88)99454654

Site: www. cmpetshop.com.br

Email: CMPet [e-mail]

Documentação

Inscrição Estadual: 149.688.071.200

CNPJ: 09.383.371/0001-69

Alvará de Funcionamento: 0.666.211-6

Código Atividade Principal: 46.69-7-43

Dados do Dirigente

Nome: Maxsuel Gomes e Caroline Melo

Função: Proprietários da loja.

Responsabilidade no projeto: gerir todas as atividades principais da empresa, como compra de produtos, negociações com fornecedores e médicos, controle da parte financeira, supervisão da loja e controle de estoque.

Telefone: [phone] / [phone]

Email: CMPet [e-mail]

Ramo de Atividade

O ramo de atividade é um tipo de comercialização de produtos para animais de estimação assim como banhos, tosas, e eventuais consultas com médicos veterinários, com produtos ofertados como vacinas das mais variadas, banhos e tosas, venda de remédios para animais sendo,bovinos, caprinos, cães, roedores, aves, peixes, entre outros.

Análise de Mercado

Clientes

O foco da empresa são os clientes que possuem animais de estimação, que por falta de tempo, não conseguem dar banhos e tosá-los, teremos atendimento virtual para aqueles clientes que por falta de tempo não vão à loja, para marcações de consultas, e eventuais banhos e tosagens.

Produtos

Devido a grande busca por mais prazer na relação, às pessoas lançam mão dos mais diversos produtos e artigos, desde o mais simples óleos de massagem, lubrificantes, géis térmicos, lingeries sensuais, até os mais modernos tipos de fantasias.

Além da qualidade, os produtos possuem excelentes preços que variam de R$ 2,00 à R$ 350,00 atendendo qualquer classe social. Nesse segmento futuramente será por cerca de 3.500 produtos por mês, havendo meses como “Dias dos Namorados”, “Natal” e outras datas comemorativas onde a quantidade vendida dobra.

Investimento para Abertura do Comércio (Loja)

O investimento foi realizado com equipamentos e instalações: onde foi necessário telefone para contato, ponto comercial de 30 m2 e escritório para uma pessoa.

Investimento inicial: R$ 80 mil

Capital de giro: R$ 50 mil

Faturamento médio mensal: R$ 20 mil

Faturamento médio anual: R$ 400,000,00 mil

Nº mínimo de pessoas trabalhando: quatro (os donos e dois médicos)

Risco: médio

SALDO DAS CONTAS EXISTENTES

1. Caixa e Bancos R$ 90.000,00

2. Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata R$ 1.000,00

3. Duplicatas a Receber de terceiros R$ 2.000,00

4. Duplicatas descontadas R$ 4.000,00

5. ICMS a recuperar R$ 3.000,00

6. Estoques de Mercadorias R$ 5.000,00

7. Estoque de Material de Acondicionamento e Embalagem R$ 1.000,00

8. Estoque de Material de Expediente R$ 200,00

9. Prêmios de Seguros a vencer R$ 500,00

10. Créditos com Pessoas Ligadas R$ 300,00

11. Participação na Controlada A R$ 0,00

12. Participações em Outras Empresas R$ 0,00

13. Computadores R$ 1.000,00

14. Imóveis R$ 20.000,00

15. Móveis e Utensílios R$ 2.000,00

16. Veículos R$ 6.000,00

17. Depreciações Acumuladas R$ 2.000,00

18. Gastos de Organização R$ 1.000,00

19. Amortização Acumulada R$ 500,00

20. Duplicatas a Pagar R$ 200,00

21. Bancos conta Empréstimos R$ 1.000,00

22. Impostos e taxas a Recolher R$ 500,00

23. Cofins a Recolher R$ 1.000,00

24. Salários a Pagar R$ 3.000,00

25. Contribuições de Previdência a recolher R$ 2.000,00

26. FGTS a Recolher R$ 1.000,00

27. PIS sobre Faturamento a recolher R$ 1.000,00

28. Provisão para Férias R$. 1.000,00

29. Contas a Pagar R$ 2.000,00

30. Bancos conta empréstimos (LP) R$ 3.000,00

31. Capital Subscrito R$ 2.000,00

32. Capital a Realizar R$ 10.000,00

33. Reserva Legal R$ 5.000,00

34. Lucros ou Prejuízos Acumulados R$ 5.000,00

40. Compras de Mercadorias R$ 5.000,00

41. Compras anuladas R$ 0.000,00

42. Vendas de Mercadorias R$ 60.000,00

43. Vendas Anuladas R$ 1.000,00

44. Descontos Incondicionais Concedidos R$ 5.000,00

45. ICMS sobre Vendas R$ 20.000,00

46. PIS sobre Faturamento R$ 12.000,00

47. Cofins sobre Faturamento R$ 15.000,00

51. Seguros Contratados R$ 20.000,00

52. Duplicatas em Cobrança Bancária R$ 10.000,00

53. Contratos de Seguros R$ 2.000,00

54. Endossos para Cobrança de Duplicatas R$ 5.000,00

Total R$ 332.200,00

35. Despesas com Vendas R$ 20.000,00

36. Despesas Financeiras R$ 20.000,00

37. Despesas Administrativas R$ 5.000,00

38. Outras Despesas Operacionais R$ 20.000,00

39. Despesas Não Operacionais R$ 10.000,00

40. Receitas Financeiras R$ 82.000,00

41. Outras Receitas Operacionais R$ 30.000,00

42. Receitas Não Operacionais R$ 5.000,00

Total R$ 192.000,00

O enquadramento no lucro real é devido ao faturamento da empresa onde o mínimo não pode passar de R$ 48.000.000,00 anualmente.

O departamento de planejamento tributário é necessário para que a empresa possa estudar as diversas alternativas legais para redução da carga fiscal, tais como:

• Todas as operações em que for possível o crédito tributário, principalmente em relação ao chamado imposto e contribuições não-cumulativos (ICMS, IPI, PIS e CONFINS);

• Todas as situações em que for possível o deferimento (postergação) dos requerimentos dos tributos, permitindo melhor gerenciamento do fluxo de caixa;

• Todas as despesas e provisões permitidas pelo fisco como dedutíveis no cálculo do lucro tributável.

SALDO DAS CONTAS EXISTENTES CLASSIFICAÇÃO

1. Caixa e Bancos R$ 90.000,00 Patrimônio Bem Receita D

2. Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata R$ 1.000,00 Patrimônio Bem Receita D

3. Duplicatas a Receber de terceiros R$ 2.000,00 Patrimônio Direito Receita D

4. Duplicatas descontadas R$ 4.000,00 Patrimônio Obrigação Despesa D

5. ICMS a recuperar R$ 3.000,00 Patrimônio Direito Receita D

6. Estoques de Mercadorias R$ 5.000,00 Patrimônio Bem Receita D

7. Estoque de Material de Acondicionamento e Embalagem R$ 1.000,00 Patrimônio Bem Receita D

8. Estoque de Material de Expediente R$ 200,00 Patrimônio Bem Receita D

9. Prêmios de Seguros a vencer R$ 500,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

10. Créditos com Pessoas Ligadas R$ 300,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

11. Participação na Controlada A R$ 0,00 Patrimônio Direito Receita D

12. Participações em Outras Empresas R$ 0,00 Patrimônio Direito Receita D

13. Computadores R$ 1.000,00 Patrimônio Bem Receita D

14. Imóveis R$ 20.000,00 Patrimônio Bem Receita D

15. Móveis e Utensílios R$ 2.000,00 Patrimônio Bem Receita D

16. Veículos R$ 6.000,00 Patrimônio Bem Receita D

17. Depreciações Acumuladas R$ 2.000,00 Patrimônio Bem Receita D

18. Gastos de Organização R$ 1.000,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

19. Amortização Acumulada R$ 500,00 Patrimônio Bem Receita D

20. Duplicatas a Pagar R$ 200,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

21. Bancos conta Empréstimos R$ 1000,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

22. Impostos e taxas a Recolher R$ 500,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

23. Cofins a Recolher R$ 1.000,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

24. Salários a Pagar R$ 3.000,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

25. Contribuições de Previdência a recolher R$ 2.000,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

26. FGTS a Recolher R$ 1.000,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

27. PIS sobre Faturamento a recolher R$ 1.000,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

28. Provisão para Férias R$ 1.000,00 Patrimônio Bem Receita D

29. Contas a Pagar R$ 2.000,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

30. Bancos conta empréstimos (LP) R$ 3.000,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

31. Capital Subscrito R$2.000,00 Patrimônio Bem Receita C

32. Capital a Realizar R$ 10.000,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

33. Reserva Legal R$5.000,00 Patrimônio Direito Receita D

34. Lucros ou Prejuízos Acumulados R$ 5.000,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

40. Compras de Mercadorias R$5.000,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

41. Compras anuladas R$ 0,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

42. Vendas de Mercadorias R$60.000,00 Patrimônio Direito Receita D

43. Vendas Anuladas R$ 1.000,00 Patrimônio Bem Receita D

44. Descontos Incondicionais Concedidos R$ 5.000,00 Patrimônio Direito Receita D

45. ICMS sobre Vendas R$ 20.000,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

46. PIS sobre Faturamento R$ 12.000,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

47. Cofins sobre Faturamento R$ 15.000,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

51. Seguros Contratados R$ 20.000,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

52. Duplicatas em Cobrança Bancária R$ 10.000,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

53. Contratos de Seguros R$ 2.000,00 Patrimônio Obrigação Despesa C

54. Endossos para Cobrança de Duplicatas R$ 5.000,00 Patrimônio Direito Receita D

Total R$332.200,00

36. Despesas Financeiras

35. Despesas com Vendas R$ 20.000,00 Resultado Obrigação Despesa C

37. Despesas Administrativas R$ 20.000,00 Resultado Obrigação Despesa C

38. Outras Despesas Operacionais R$ 20.000,00 Resultado Obrigação Despesa C

39. Despesas Não Operacionais R$ 10.000,00 Resultado Obrigação Despesa C

48. Receitas Financeiras R$ 82.000,00 Resultado Bem Receita D

49. Outras Receitas Operacionais R$ 30.000,00 Resultado Bem Receita D

1. BENS DE USO 13. Computadores 14. Imóveis 15. Móveis e Utensílios 16. Veículos | VL TOTAISR$ 15.000,00R$ 80.000,00 R$40.000,00 R$50.000,00 | % DEPRECIAÇÃO 20% 4% 10% 20% | VL DA DEPRECIAÇÃO R$ 3.000,00 R$ 3.200,00 R$ 4.000,00 R$ 10.000,00 | VL TOTAL DEPRECIAÇÃO R$ 12.000,00 R$76.800,00 R$36.000,00 R$40.000,00 |

2. GASTOS18. Gastos de Organização3.PROVISÃO3. Duplicatas a Receber de terceiros 54. Endossos para Cobrança de Duplicatas | VL TOTAISR$ 25.000,00VL TOTAISR$ 325.000,00R$ 100.000,00 | AMORTIZAÇÃO % 20%% DE PROVISÃO DE DEPRECIAÇÃOR$ 9.750,00PDD 3% | VL DA AMORTIZAÇÃOR$ 5.000,00PROVISÃO P/ PERDASR$ 315.250,00 R$ 425.000,00 | VL TOTAL DA AMORTIZAÇÃOR$ 20.000,00 |

4.SEGUROS9. Prêmios de Seguros a vencer 5. MATERIAL DE EXPEDIENTE8. Estoque de Material de Expediente | VL TOTAISR$ 12.000,00VL TOTAISR$ 13.000,00 | VL REAJUSTADOR$ 9.000,00SALDO DO REAJUSTER$ 5.000,00 | VL TOTAL REAJUSTADOR$ 8.000,00 | |

DEMOSTRAÇÕES DO RESULTADO DO EXERCÍCIO RECEITA BRUTA OPERACIONAL Receita Bruta de vendas Receita Bruta da Prestação do Serviço (-) Dedução da Receita Bruta Devolução de Vendas Abatimentos Impostos sobre Vendas (=) Receita Operacional Liquida (-) Custo da Mercadoria Vendidas (CMV) / custo dos serviços prestados (CSP) /Custo dos Produtos Vendidos (CPV) (=) Lucro Bruto / Resultado Bruto (-) Despesas com Vendas (-) Despesas Financeiras (deduzidas as receitas financeiras) (-) despesas gerais administrativas (-) outras despesas operacionais (=) lucro ou prejuízo operacional (+) outras receitas (-) outras despesas (=) resultado do exercício antes do imposto sobre a renda. (-) provisão para imposto de renda pessoa jurídica (IRPJ) (-) provisão para contribuição social sobre lucro liquido ( CSLL) (=) resultado do exercício depois do imposto de renda e da CSLL ( ou prejuízo) (-) participações (-) contribuições (=) lucro ou prejuízo líquido do exercício (resultado liquido) (=) Lucro por ação | CM Pet Shop e Clínica Veterinária.VALORES R$ R$ 24.000,00 R$ 25.000,00 R$ 50.000,00R$ 20.000,00 R$ 37.000,00 R$ 42.000,00R$ 32.000,00R$ 50.000,00R$ 60.000,00R$ 20.000,00R$ 8.000,00 R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 R$ 6.000,00 R$ 10.000,00 R$ 35.000,00R$ 9.750,00R$ 5.850,00 R$ 49.400,00 R$ - R$ - R$ -R$ 9.400,00 | EXERCÍCIO 2012 09/09/2012 | | |

Saldos AtuaisSALDO DAS CONTAS EXISTENTES1. Caixa e Bancos 2. Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata3. Duplicatas a Receber de terceiros4. Duplicatas descontadas 5. ICMS a recuperar6. Estoques de Mercadorias 7. Estoque de Material de Acondicionamento e Embalagem8. Estoque de Material de Expediente9. Prêmios de Seguros a vencer 10. Créditos com Pessoas Ligadas 11. Participação na Controlada A 12. Participações em Outras Empresas13. Computadores 14. Imóveis15. Móveis e Utensílios | R$ 90.000,00R$ 1.000,00 R$ 3.000,00 R$ 4.000,00R$ 15.000,00 R$ 3.000,00 R$ 2.000,00 R$ 1.000,00 R$1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 1.000,00R$ 6.800,00 R$ 6.000,00 | | | |

16. Veículos 17. Depreciações Acumuladas 18. Gastos de Organização19. Amortização Acumulada20. Duplicatas a Pagar 21. Bancos conta Empréstimos 22. Impostos e taxas a Recolher 23. Cofins a Recolher 24. Salários a Pagar 25. Contribuições de Previdência a recolher 26. FGTS a Recolher 27. PIS sobre Faturamento a recolher28. Provisão para Férias 29. Contas a Pagar 30. Bancos conta empréstimos (LP)31. Capital Subscrito 32. Capital a Realizar33. Reserva Legal 34. Lucros ou Prejuízos Acumulados 40. Compras de Mercadorias41. Compras anuladas 42. Vendas de Mercadorias43. Vendas Anuladas 44. Descontos Incondicionais Concedidos 45. ICMS sobre Vendas46. PIS sobre Faturamento 47. Cofins sobre Faturamento51. Seguros Contratados 52. Duplicatas em Cobrança Bancária53. Contratos de Seguros 54. Endossos para Cobrança de DuplicatasTotal 35. Despesas com Vendas 36. Despesas Financeiras 37. Despesas Administrativas38. Outras Despesas Operacionais 39. Despesas Não Operacionais 48. Receitas Financeiras49. Outras Receitas Operacionais 50. Receitas Não Operacionais Total | R$ 4.000,00R$ 7.000,00 R$ 2.000,00 R$ 1.000,00R$ 28.000,00 R$ 3.000,00 R$ 3.000,00R$ 5.000,00 R$ 4.000,00 R$ 1.000,00 R$ 3.000,00R$ 2.000,00 R$ 6.000,00 R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 R$ 6.000,00 R$ 5.000,00R$ 19.000,00 R$ 1.000,00 R$ 10.000,00R$ 3.000,00 R$ 40.000,00 R$ 5.000,00 R$ 2.000,00 R$ 20.000,00 R$ 3.000,00R$ 5.000,00 R$ 5.000,00R$ 4.000,00 R$ 2.000,00R$ 10.000,00 R$ 352.800,00R$ 3.000,00R$ 5.000,00R$ 15.000,00R$ 4.000,00 R$ 5.000,00 R$ 30.000,00R$ 20.000,00 R$ 5.000,00R$87.000,00 | | | |

CMV = EI + C - EF

CMV = 20.000,00 + (40.000,00 - 3.000,00) - 10.000,00

CMV = 27.000,00

VL = VB -VA - Ab s/v - Imp s/v

VL= 352000- 87000 - 20000 - 30000 -12000 - 5000

VL = 198000,00

RCM = VL - CMV

RCM = 27.000,00 – 198.000,00

RCM = 171.000,00

Receita Operacional Bruta | |87.000,00 |

| |(-) Total deduções de Vendas | | |

| |Vendas Anuladas | |-5.000,00 |

| |ICMS sobre Vendas | |-20.000,00 |

| |PIS sobre faturamento | |-12.000,00 |

| |COFINS sobre faturamento | |-5.000,00 |

|(=) Receita Operacional Líquida | |45.000,00 |

| (-) Custo das Mercadorias Vendidas | |-20.000,00 |

|(=) Lucro Bruto | |25.000,00 |

| |(-) Despesas Operacionais | | |

| |(-) Despesas com vendas | |-3.000,00 |

| |(-) Despesas Administrativas | |-5.000,00 |

| |(-) Despesas Financeiras | |-2.000,00 |

| |(-) Descontos Incondicionais Concedidos | |-2.000,00 |

| |(+) Outras Receitas Operacionais | | |

| |(+) Outras Receitas Operacionais | |1.000,00 |

| |(+) Receitas Financeiras | | 500,00 |

| |(-) Outras Despesas Operacionais | | |

| |(-)Outras Despesas Operacionais | |-2.000,00 |

|(=) Lucro Operacional | |12.500,00 |

| |(-) Outras Despesas não operacionais | | |

| |(-) Despesas não operacionais | |-1.000,00 |

| |(+) Receitas Não Operacional | | |

| |Receitas Não Operacional | |5.000,00 |

| |(+) Lucro Exercício Anterior | |11.000,00 |

|Lucro Líquido do Exercício | |27.500,00 |

| | | | | | | |

Balanço Patrimonial Ativo Circulante Caixa e Bancos 90.000,00 Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata 1.000,00Duplicatas a Receber de terceiros 5.000,00Duplicatas descontadas -4.000,00ICMS a recuperar 5.000,00Estoques de Mercadorias 30.000,00Estoque de Mtal. de Acond. e Embalagem 2.000,00Estoque de Material de Expediente 3.000,00 Prêmios de Seguros a vencer 2.000,00Não Circulante Créditos com Pessoas Ligadas 10.000,00 Participação na Controlada A 0,00 Participações em Outras Empresas 2.000,00Computadores 3.000,00 Imóveis 80.000,00 Móveis e Utensílios 4.000,00 Veículos 6.000,00 Depreciações Acumuladas -7.000,00 Gastos de Organização 2.000,00 Amortização Acumulada -5.000,00 139.000,00 | Passivo Circulante Duplicatas a Paga 8.000,00 Bancos conta Empréstimos (CP) 24.000,00 Impostos e taxas a Recolher 30.000,00 Cofins a Recolher 5.000,00 Salários a Pagar 4.000,00 Contribuições de Previd. a recolher 10.000,00FGTS a Recolher 3.000,00 PIS sobre Faturamento a recolher 2.000,00Provisão para Férias 6.000,00 Contas a Pagar 13.000,00 Não Circulante Bancos conta empréstimos (LP) 15.000,00 Patrimônio Líquido Capital Subscrito 6.000,00 Capital a Realizar -20.000,00 Reserva Legal 19.000,00 Lucros ou Prejuízos Acumulados 14.000,00 139.000,00 |