Ciências Contabeis

A região sudeste dos nossos pais possui um parque industrial com diversos ramos de atividades, destacando-se a produção de maquinas e equipamentos, inclusive para o agronegócio. A senhora Jéssica é a diretora-executiva da empresa “Equipamentos Industriais Sudeste LTDA”. Tem por sua contadora, a Sra. Fernanda Maciel, uma extrema admiração profissional, ela prepara relatórios contábeis detalhadíssimos e comparativos a fim de apresentar á senhora Jéssica as melhores opções de maximização dos resultados. Essa empresa fabrica peca e rolamentos para maquinas industriais em geral e aplica a tributação do Lucro Presumido. Tem entre seus melhores clientes a “Indústria de Máquinas para Sorvete Luz Divina LTDA”.

Em fevereiro de 2014, a Equipamentos Industriais Sudeste LTDA. Efetuou compras a prazo de matérias-primas no valor de R$ 178.115,00 com 12% de ICMS, mais 10% de IPI. As vendas totais no mesmo mês foram a prazo no valor de R$ 387.456,00 com 12% de ICMS, mais 15% de IPI.

A senhora Jéssica tem como hábito efetuar reuniões mensais para discutir os resultados apurados e novos diretrizes para a empresa, apesar de os Equipamentos Industriais Sudeste estar no mercado há mais de vinte anos não é possível desconsiderar a concorrência e solicita á sua contadora, a Sra. Fernanda Maciel, as seguintes simulações:

a) Quais os valores dos tributos sobre as aquisições das matérias-primas?

R:

ICMS: 21.373,80

IPI: 17.811,50

Total = 39.185,30

b) No caso de mudarmos a tributação para o Lucro Real, haveria ganha ou perda nos tributos?

R:

Haveria perda, como Demonstra o quadro a seguir.

Apuração Lucro Presumido

Descrição % FEVEREIRO 2014

(+) Vendas do Estabelecimento 282.842,88

(+) IPI 15% 58.118,40

(+) ICMS destacado 12% 46.494,72

TOTAL DA NOTA FISCAL 387.456,00

(-) Vendas canceladas, devoluções e descontos incondicionais

(-) IPI

BASE DE CALCULO 387.456,00

IRPJ

Percentual sobre a Base de Calculo 8% 30.996,48

Calculo do Imposto 15% 4.649,47

IMPOSTO DE RENDA A RECOLHER 4.649,47

BASE DE CALCULO 387.456,00

CSLL

Percentual sobre a Base de Calculo 12% 46.494,72

Calculo do Imposto 9% 4.184,52

Contribuição Social S/ LUCRO LIQUIDO A RECOLHER 4.184,52

PIS

Base de Calculo 387.456,00

Calculo do Imposto 0.65% 2.518,46

PIS A RECOLHER 2.518,46

COFINS

Base de Calculo 387.456,00

Calculo do Imposto 3% 11.623,68

COFINS A RECOLHER 11.623,68

RECEITA LIQUIDA NO PERIODO 259.866,75

Folha Salarial -

Encargos sociais -

Despesas diversas -

LUCRO NO PERIODO 259.866,75

Histórico: No Lucro Presumido as empresas pagam essas duas contribuições, PIS 0.65% e COFINS 3% sobre o valor da receita bruta (Valor Total da NF), não podendo deduzir nenhuma despesa dessa receita, com exceção das devoluções de venda ou dos cancelamentos. Diferentemente do ICMS, o IPI não integra o valor da receita bruta assim não faz a base de calculo para as contribuições ao PIS e COFINS.

APURAÇÃO LUCRO REAL

DESCRIÇÃO % FEVEREIRO 2014

(+)Venda do Estabelecimento 282.842,88

(+)IPI 15% 58.118,40

(+) ICMS destacado 12% 46.494,72

TOTAL DA NOTA FISCAL 387.456,00

(-)Vendas canceladas, devoluções e descontos incondicionais

-

(-) IPI - 58.118,40

(-) ICMS - 46.494,72

282.842,88

IRPJ

Base de Calculo 282.842,88

Calculo do Imposto 15% 42.426,43

IMPOSTO DE RENDA A RECOLHER 42.426,43

CSLL

Base de Calculo 282.842,88

Calculo do Imposto 9% 25.455,85

CONTRIBUIÇÃO SOCIAL S/ LUCRO LIQUIDO A RECOLHER 25.455,85

PIS

Base de Calculo 282.842,88

Calculo do Imposto 1.65% 4.666,90

PIS A RECOLHER 4.666,90

COFINS

Base de Calculo 282.842,88

Calculo do Imposto 7,60% 21.496,05

COFINS A RECOLHER 21.496,05

RECEITA LIQUIDA NO