Contabilidade - Balancete

Balancete de Verificação - Companhia Beta

Contas Saldo

Devedor Credor

Disponível 30.000

Duplicatas a Receber (Curto Prazo) 180.000

Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa 33.000

Empréstimos (Longo Prazo) 45.000

Equipamentos 270.000

Móveis e Utensílios 285.000

Veículos 45.000

Fornecedores (Curto Prazo) 90.000

Dividendos a Pagar (Curto Prazo) 6.000

Despesas com Impostos 52.500

Despesas com Salários 189.000

Duplicatas a Pagar (Curto Prazo) 54.000

Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) 57.000

Despesas com Vendas 27.000

Capital Social 294.000

Despesas de Depreciação 37.500

Reserva de Lucros 60.000

Receita de Serviços 477.000

TOTAL 1116.000 1116.000

Lucro apurado pela Companhia Beta, antes do Imposto de Renda e da contribuição social sobre o lucro.

(+) Receita de Serviços 477.000

(+) Reserva de Lucros 60.000

(-) Despesas com Vendas 27.000

(-) Despesas de Depreciação 37.500

(-) Despesas com Salários 189.000

(-) Despesas com Impostos 52.500

Lucro de 230.000

Total do ativo Circulante

ATIVO

Circulante

Disponível R$ 30.000,00

Duplicatas a Receber (Curto Prazo) R$ 180.000,00

TOTAL R$ 210.000,00

Regime de Caixa e Regime de Competência

Para se conhecer o resultado de um exercício é preciso confrontar o total das despesas com o total das receitas correspondentes ao respectivo exercício. É o regime contábil a ser adotado que definirá que despesas e receitas deverão ser consideradas na apuração do resultado do respectivo exercício. Assim, são dois os regimes contábeis conhecidos que disciplinam a apuração do Resultado do Exercício: Regime de Caixa e Regime de Competência.

Regime de Caixa - Na apuração do resultado do Exercício devem ser consideradas todas as despesas pagas e todas as receitas recebidas no respectivo exercício, independentemente da data da ocorrência de seus fatos geradores. Em outras palavras, por esse regime somente entrarão na apuração do resultado as despesas e as receitas que passaram pelo Caixa. O Regime de Caixa somente é admissível em entidades sem fins lucrativos, em que os conceitos de receita de despesa se identificam, algumas vezes, com os de recebimento e pagamento.

Regime de Competência - Desse regime decorre o Principio da Competência de Exercícios, e por ele serão consideradas, na apuração do /resultado do Exercício, as despesas incorridas e as receitas realizadas no respectivo exercício, tenham ou não sido pagas ou recebidas. De acordo com esse regime, não importa se as despesas ou receitas passaram pelo Caixa (pagas ou recebidas); o que vale é a data da ocorrência dos respectivos fatos geradores. Nas entidades com fins lucrativos – empresas -, são fundamentais os conceitos de custo e de receita, que envolvem o regime de competência, pois a elas não importa o que foi pago ou recebido, mas o que foi consumido e recuperado, para apuração do resultado do exercício.

Seguro contra incêndio contratado pela Companhia Beta

1 - Será lançado como despesa de seguro R$ 27.000,00 no exercício findo em 31/12/2010, pois o que vale para o lançamento, no regime de competência, é a data em que foi contratado o seguro.

2 - O lançamento será único no valor acima descrito na data em que foi realizada a contratação do seguro contra incêndio.

Contas Retificadoras

Contas retificadoras, também chamadas de redutoras, são contas que, embora apareçam num determinado grupo patrimonial visam demonstrar um grupo com cotas de uma mesma família com o saldo global mais correto. (Ativo ou Passivo) têm saldo contrário em relação às demais contas desse grupo. Desse modo, uma conta retificadora do Ativo terá natureza credora, bem como uma conta retificadora do Passivo terá natureza devedora. As contas retificadoras reduzem o saldo total do grupo em que aparecem.

No Passivo também têm as contas Retificadoras : Ex: (-) Titular Conta Capital a Realizar, Reserva de Correção Monetária do Capital, Reserva Legal, + ou (-) Lucros ou Prejuízos Acumulados.

Exaustão, amortização e depreciação

- Cálculo da exaustão

Valor contábil da jazida: R$ 1.050.000,00

Exaustão acumulada: R$ 210.000,00

Possança conhecida da jazida: 5.000 toneladas

Produção do período: 400 toneladas

400 toneladas x 100 / 5.000 = 8%

R$ 1.050.000,00 x 8% = R$ 84.000,00

- Cálculo da depreciação

Valor equipamentos: R$ 168.000,00

Valor residual: R$ 21.000,00

Vida útil estimada: 6 anos

R$ 168.000,00 - R$ 21.000,00 = R$ 24.500,00

6 anos

Contabilizações

D – Exaustões de Recursos Minerais (Conta de Resultado)

C – Exaustão