Gestão Avançada De Contabilidade

APRESENTAÇÃO DO CASO:

As empresas Mercadão SA e Marcato SA atuam em ramos distintos do comércio varejista. Onde a primeira participa com 80% no capital da segunda.

A aquisição da participação em Marcato SA ocorreu há cerca de 2 anos, devido a motivos estratégicos, não havendo transações entre companhia, nem saldo de operações entre ambas na data do Balanço e DRE em 31/12/2009, apresentadas abaixo:

Obs: os valores informados estão em R$.

Balanço Patrimonial em 31/12/2009

Mercadão S.A - Investidora Marcato S.A - Investida

R$ R$

ATIVO 11.800,00 ATIVO 4.100,00

CIRCULANTE 5.120,00 CIRCULANTE 3.100,00

Banco 720,00 Banco 750,00

Aplicações Financeiras 500,00 Clientes 1.750,00

Clientes 2.100,00 Estoques 600,00

Estoques 1.800,00

NÃO CIRCULANTE 6.680,00 NÃO CIRCULANTE 1.000,00

Investimentos 2.280,00 Investimento -

Investimentos em Marcata S.A 2.280,00 Imobilizado 1.000,00

Imobilizado 3.400,00 Maquinas e Equipamentos 1.000,00

Maquinas e Equipamentos 3.400,00 Intangíveis -

Intangíveis 1.000,00

Marcas e patentes 1.000,00

PASSIVO 11.800,00 PASSIVO 4.100,00

CIRCULANTE 1.750,00 CIRCULANTE 1.250,00

Fornecedores 1.150,00 Fornecedores 750,00

Financiamentos 600,00 Financiamentos 500,00

PATRIMONIO LIQUIDO 10.050,00 PATRIMONIO LIQUIDO 2.850,00

Capital Social 5.000,00 Capital Social 1.500,00

Reserva de Capital 1.150,00 Reserva de Capital 0,00

Reserva de Lucros 3.900,00 Reserva de Lucros 1.350,00

Demonstração do Resultado em 31/12/2009

Mercadão S.A - Investidora Marcato S.A - Investida

Vendas 4.000,00 Vendas 2.500,00

(-) CMV (1.850,00) (-) CMV (1.500,00)

(=) Lucro Bruto 2.150,00 (=) Lucro Bruto 1.000,00

(-) Desp. Operacionais (900,00) (-) Desp. Operacionais (750,00)

(+) Eq Patri. S/ Investida marcato 200,00 (+) Equivalência Patrimonial

(=) Lucro Liquido 1.450,00 (=) Lucro Liquido 250,00

1ª ETAPA

Pontuação: 0,8 pontos

Sabendo que as transações na empresa Investida Marcato SA ocorridas durante o Exercício de 2010 foram as seguintes:

I. Recebimento de clientes no valor de R$ 1.100,00.

II. Pagamento de Fornecedores de R$ 350,00.

III. Aplicação Financeira de Longo Prazo no valor de R$ 500,00;

IV. Compra de um veículo financiado em 12 parcelas no valor total de R$ 175,00.

V. Vendeu a vista, mercadorias que custaram R$ 600,00 por R$ 2.350,00.

VI. Ocorreu o consumo e pagamento de despesas operacionais de R$ 375,00.

VII. A aplicação financeira rendeu 10%, mas ainda não foi resgatada e nem apurado o imposto, o rendimento da aplicação entra automaticamente na conta- aplicação;

VIII. Pagou uma parcela do financiamento de curto prazo, que já havia provisionado no valor de R$ 250,00.

Obs: as transações de pagamento e recebimento ocorreram pelo banco.

a) Em relação à INVESTIDA devemos analisar o resultado de equivalência patrimonial do Investimento da empresa Mercadão SA sobre a Investida Marcato SA em 31/12/2010.Após encontrar o resultado da avaliação, qual será o valor da conta Investimento em Marcato que deverá apresentar no Balanço Patrimonial da Investidora Mercadão SA? Informe o lançamento contábil do resultado de equivalência patrimonial na contabilidade da Investidora. Apresente o BP e a DRE da investida.

R: Desmembrando o BP de 2009.

Banco Clientes Estoques

750,00(a) 350,00(2) 1.750,00(b) 1.100,00(1) 600,00(c) 600,00(5)

1.100,00(1) 500,00(3)

2.350,00(5) 375,00(6)

250,00(8)

Imobilizado Maquinas e equipamentos Fornecedores

1.000,00(d) 1.000,00(e) 350,00(2) 750,00(a)

2.100,00(4)

Financiamentos Reserva de lucros Realizavel a longo prazo

250,00(8) 500,00 1.350,00 500,00(3)

2.100,00(4)

Receita com vendas CMV Despesas Operacionais

2.350,00(5) 600,00(5) 375,00(6)

b) Em relação a INVESTIDORA, que é obrigada a apresentar as Demonstrações consolidadas que não foram elaboradas