TRABALHO CONTABILIDADE

- Contas Redutoras do Ativo

4.1 Passo 1 - Contas Retificadoras de Passivo

Existem contas retificadoras do Passivo?

Quais?

A resposta é sim existem, contas redutoras ou retificadoras são contas que reduzem o saldo de outra conta, logo se forem do Ativo devem ter saldo credor e se forem do Passivo ou Patrimônio Líquido devem ter saldos devedores. Desse modo uma conta redutora ou retificadora do ativo terá natureza credora, bem como uma conta redutora ou retificadora do passivo terá sua natureza devedora. As contas retificadoras reduzem o saldo total do grupo ao qual pertencem.

No passivo (Patrimônio Líquido) podemos dizer que o Capital a integralizar e as ações em tesouraria são contas redutoras do passivo.

O Capital a Integralizar é considerado uma conta redutora do passivo pois:

D – Capital a integralizar / Realizar

C – Capital Integralizado

O Capital a Integralizar/Realizar é redutor do passivo (Patrimônio Líquido) porque os sócios da empresa têm o dever de integralizá-lo totalmente, ou seja, nada mais que um compromisso dos sócios com a entidade;

No caso das Ações em Tesouraria a Lei 6404/76 no artigo 182 diz que:

As Ações em Tesouraria deverão ser destacadas no balanço como deduções da conta do patrimônio líquido que registrar a origem dos recursos aplicados na sua aquisição.

Sendo assim as Ações em Tesouraria no passivo (Patrimônio Líquido) retrata recursos que a empresa deve para os seus acionistas, retificando assim o Patrimônio Líquido.

Exemplo:

Venda de quotas em tesouraria, por R$ 10.000,00, cujo valor contábil é de R$ 6.000,00;

D. Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante). R$ 10.000,00;

C. Quotas em Tesouraria (Patrimônio Líquido) R$ 6.000,00;

C. Ágio na Venda de Quotas de Capital (Reserva de Capital – Patrimônio Líquido) R$ 4.000,00;

4.2 Passo 2 - Exaustão Acumulada

4.2.1 Cálculos e contabilização da Exaustão

A Mineração do Brasil iniciou suas atividades de exploração em janeiro de 2010. No fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de mineração.

Custo de aquisição da mina (o valor residual da mina é estimado em R$210.000,00 e a capacidade estimada da jazida é de 5 mil R$ 1.050.000,00.

Valor da aquisição - Valor residual = Valor exaurido

R$ 1.050.000,00 - R$ 210.000,00 = R$ 840.000,00

Qtd. Extraída = 5.000 = 0,005952 x 100 = 0,60%

Valor do Custo = 840.000

Taxa de Exaustão: 0,60%

Exaustão = Custo X Taxa de Exaustão

Exaustão = 840.000,00 X 0,60% = 5.040,00

Exaustão do Período

Exaustão acumulada

Despesa com exaustão

R$ 5.040,00

R$ 5.040,00

Depreciação Acumulada

➢ Cálculos e contabilização da Depreciação :

Equipamento (o valor residual estimado em R$21.000,00, vida útil estimada: 6 anos) R$ 168.000,00

Valor da aquisição - Valor residual = Valor Depreciado

R$ 168.000,00 - R$ 21.000,00 = R$ 147.000,00

R$ 147.000,00/6 = R$ 24.500,00 (Depreciação anual)

Depreciação Anual:

Depreciação acumulada Despesa com Depreciação R$ 24.500,00 R$ 24.500,00

Amortização Acumulada

Cálculos e contabilização da Amortização: Benfeitorias (sem nenhum valor residual; vida útil estimada: 15 anos) – R$ 92.400,00

Valor da aquisição - Valor residual = Valor Amortizado

R$ 92.400,00 - R$ 0 = R$ 168.000,00

R$ 92.400,00/15 = R$ 6.160,00 (Amortização anual)

Amortização Anual

Depreciação acumulada Despesa com Depreciação

R$ 6.160,00 R$6.160,00

Exaustão Acumulada

Cálculos e contabilização da exaustão:

Durante o ano de 2010, foram extraídas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas foram vendidas:

Valor da aquisição - Valor residual = Valor exaurido

R$ 1.050.000,00 - R$ 210.000,00 = R$ 840.000,00

( Taxa de Exaustão: 8% Exaustão = Custo X Taxa de Exaustão

Exaustão = 840.000,00 X 8% = R$ 67.200,00 (Ano de 2010)

4. 3 Passo 3

Exaustão do Período:

Exaustão acumulada Despesa com exaustão

R$ 67.200,00 R$ 67.200,00

Provisão para Crédito de liquidação Duvidosa – P.C.L.D.

|Classe de Devedor |A receber |PCLD|Líquido |% de PCLD

|Classe A |110.00 |550 |109.450 |0,50%

|Classe B |93.000 |930 |92.070 |1,00%

|Classe C |145.000 |4.350 |140.650 |3,00%

|Classe D |80.000 |8.000 |72.000 |10%

|TOTAL |428.000 |13.830 |414.170 |3,34%

Figura 1 – Quadro representativo da carteira de Contas a Receber

Fonte: Autor

a) Os clientes da Classe A pagaram R$ 109.450 dos R$ 110.000