Atps Auditoria

SUMÁRIO

Introdução ................................................................................................................................ 4

Aspectos Conceituais

O que é Auditoria? ........................................................................................................ 5

Tipos de Auditoria ......................................................................................................... 5

Responsabilidades do Auditor ....................................................................................... 7

Postura do Auditor ........................................................................................................ 8

Processo e Procedimentos de Auditoria ................................................................................... 9

Planejamento de Auditoria ...................................................................................................... 10

Quadro 1 – Planejamento de Auditoria ....................................................................... 13

Carta de Responsabilidade e SOX .......................................................................................... 14

Referências .............................................................................................................................. 16

Aspectos Conceituais

1. O que é Auditoria?

Auditoria é um exame cuidadoso e sistemático das atividades desenvolvidas em determinada empresa ou setor, cujo objetivo é averiguar se elas estão de acordo com as disposições planejadas e/ou estabelecidas previamente, se foram implementadas com eficácia e se estão adequadas, em conformidade à consecução dos objetivos.

A auditoria consiste em um exame cuidadoso, sistemático e independente, cujo objetivo seja averiguar se as atividades desenvolvidas em determinada empresa ou setor estão de acordo com as disposições planejadas e/ou estabelecidas previamente.

2. Quais são os tipos de auditoria existentes? Explique cada um.

As auditorias podem ser classificadas em: auditoria externa e auditoria interna. Enquanto a primeira é realizada por um profissional sem vínculos empregatícios com a empresa, a segunda é feita por um profissional da própria empresa, com o propósito de monitorar e avaliar os controles internos.

Auditoria Interna: É realizada por profissional empregado da própria empresa auditada, além das informações contábeis e financeiras, se preocupa também com os aspectos operacionais.

Segundo a NBC_TI_01:

“a auditoria interna compreende exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.”

• Fraude

Ato intencional de omissão e ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis;

• Erro

Ato não intencional de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos da elaboração de registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da entidade.

A auditoria interna e externa faz uso dos testes de observância e testes substantivos.

• Testes de observância– visam à obtenção de uma razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento;

• Testes substantivos – visam à obtenção de evidencias quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade.

A auditoria interna pode ser dividida nos seguintes tipos:

• Contábil: busca adequação, integração e equilíbrio entre a gestão de riscos operacionais e os controles internos;

• Operacional: objetivo a análise das atividades operacionais visando avaliar, se necessário corrigir, a relação custo-benefício;

• De compliance: foca a verificação do cumprimento das normas aplicáveis à empresa e os seus regulamentos internos;

• De sistemas: foco principal na segurança e conferência das informações geradas pelo sistema de informação;

• Fiscal e tributária: avaliação dos procedimentos fiscais e tributários;

• De qualidade e ambiental: Visa a melhoria da qualidade ambiental.

Auditoria Externa: É realizada por profissional independente da empresa auditada. A sua finalidade é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte de seus usuários.

Consiste no exame das demonstrações financeiras feitas com o propósito de expressar uma opinião sobre a propriedade com que elas apresentam a situação patrimonial e financeira da empresa e o Resultado das operações no período do exame.

É exercida por Contadores Independentes ou equivalentes (Empresas de Auditoria), sua atividade é regulamentada pela Comissão de Valores Mobiliários.

3. Quais as responsabilidades do auditor externo e do auditado?

Tanto o auditor como o cliente auditado tem obrigações e responsabilidades perante todos os stakeholders. Um ponto fundamental a ser destacado é o fato de que as demonstrações contábeis são de propriedade e responsabilidade exclusiva do auditado e que este, por conseguinte, é o responsável direto por tudo o que nela conste ou que por ventura seja omitido por qualquer motivo.

O auditor independente é submetido a diversas normas em relação ao seu trabalho:

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