Detecção De Fraudes E Erros Na Demonstrações Contabeis

Detecção de fraudes ou erros nas Demonstrações Contábeis

É constatado que apesar de encontrar os erros e as fraudes, o objetivo principal de um trabalho de auditoria é o de expressar uma opinião independente acerca da fidedignidade das demonstrações contábeis de uma empresa, em face aos Princípios Fundamentais de Contabilidade definidos pela legislação e doutrina contábil.

Na detecção de fraudes ou erros nas demonstrações contábeis o auditor deverá avaliar criticamente o Sistema Contábil incluindo o controle interno, tanto em temos de concepção quanto de funcionamento efetivo, dando uma especial atenção às condições ou eventos que representem aumento de risco de fraude ou erro que são as seguintes:

a) Estrutura ou atuação inadequada da administração da entidade auditada

- a alta administração e controlada por pessoa ou pequeno grupo, não existindo estrutura de supervisão eficaz;

- as deficiências importantes de controle interno não são corrigidos, mesmo quando isso é praticável;

- existe uma alta rotação do pessoal chave das áreas financeira e contábil.

- a área de contabilidade apresenta insuficiência significativa e prologada de pessoal e condições de trabalho inadequadas; e

- a reputação da administração é duvidosa.

b) Pressões internas e externas

- o setor econômico no qual a entidade se insere está em declínio, e as falências estão aumentando;

- o capital de giro é insuficiente, devido à diminuição de lucros ou a expansão muito rápida;

- os lucros estão deteriorando, e a administração da entidade vem assumindo maiores riscos em suas vendas a prazo, e alterando suas rotinas comerciais ou escolhendo alternativas de práticas contábeis com intuito de melhorar o resultado;

- a entidade necessita de uma tendência de lucro crescente para suportar o preço de mercado de suas ações, devido à oferta pública, transferência de controle ou outra razão;

- a entidade tem um investimento significativo em um setor de linha de produto conhecido por estar sujeito a mudanças rápidas;

- a entidade depende muito de uma ou de uns poucos produtos, clientes ou fornecedores;

- a alta administração está sofrendo pressão financeira; e

- a pessoa da área contábil está sendo pressionado para concluir a elaboração das demonstrações contábeis.

c) Transações que parecem anormais

- especialmente as transações que tenham efeitos significativos sobre os resultados, realizados em datas próximas do fim do exercício;

- as transações de natureza complexa, com os decorrentes tratamentos contábeis;

- transações realizadas com partes relacionadas; e

- pagamentos que pareçam excessivos em relação aos serviços prestados.

d) Problemas internos