Contabilidade Financeira

1. APURAÇÃO DO RESULTADO ECONÔMICO DA COMPANHIA BETA

Companhia Beta Prestadora de Serviços

Balancete de Verificação

Data: 31/10/2010 (Em reais)

Contas Saldos

Débito Crédito

Ativo

Circulante

Disponível 30.000

Duplicatas a Receber 180.000

Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) 57.000

Provisão Crédito de Liquidação Duvidosa 33.000

Total Ativo Circulante 120.000

Não Circulante

Veículos 45.000

Móveis e Utensílios 285.000

Equipamentos 270.000

Total Ativo Não Circulante 600.000

Passivo

Circulante

Fornecedores (Curto Prazo) 90.000

Dividendos a Pagar (Curto Prazo) 6.000

Duplicatas a Pagar (Curto Prazo) 54.000

Total Passivo Circulante 150.000

Passivo

Não Circulante

Empréstimos (Longo Prazo) 45.000

Total Passivo Não Circulante 45.000

Patrimônio Líquido

Capital Social 294.000

Reserva de Lucros 60.000

Total do Patrimônio Líquido 354.000

Demonstrativo Resultado do Exercício

Receita de Serviços 477.000

Despesas com Vendas 27.000

Despesas de Depreciação 37.500

Despesas com Salários 189.000

Despesas com Impostos 52.500

Lucro apurado 171.000

Totais 1.116.000 1.116.000

2. REGIME DE COMPETÊNCIA E REGIME DE CAIXA

Segundo Fahl e Marion (2001, p.170) o Regime de Competência é uma forma de registrar os eventos contábeis considerando seus fatos geradores, isso significa qualquer fato que altere o patrimônio. Esse regime também chamado de princípio de competência é universalmente usado pelas empresas, aceito e recomendado pela Legislação Brasileira.

As regras básicas para esse regime são:

Receita: A receita deve ser contabilizada no período em que foi gerada. A receita será considerada ganha (gerada) quando ocorrer à transferência da mercadoria (entrega) ou o serviço prestado, com a emissão da nota fiscal, ou seja, da efetiva entrada do dinheiro no Caixa ou Banco, se for à vista, se for a prazo será representado por Contas ou Duplicatas a receber.

Despesa: De forma contrária a Receita, a despesa deve ser contabilizada no período em que foi incorrida (consumida), ou seja, da efetiva saída do dinheiro do caixa ou do banco. Sendo à vista ou a prazo, nesse caso representada por Contas ou Duplicatas a pagar. Todas as despesas incorridas no período, mesmo que não tenham sido pagas, será subtraída do total das receitas ganhas no mesmo período, independente de terem sido recebidas.

Seguindo a definição de Fahl e Marion (2011, p.173), no Regime de Caixa considera o registro dos documentos quando estes foram pagos, liquidados, ou recebidos. É uma forma simplificada de Contabilidade, aplicado basicamente às microempresas ou às entidades sem fins lucrativos, como clubes, associações filantrópicas, igrejas (...).

As regras básicas para esse regime são:

Receita: A receita será considerada ganha (contabilizada) no momento de seu recebimento, quando entrar dinheiro no Caixa.

Despesa: A despesa será considerada incorrida (contabilizada) no momento do pagamento, quando sair dinheiro do caixa.

Assim o lucro será apurado subtraindo-se toda a despesa paga (dinheiro saiu do caixa), retirando da receita recebida (dinheiro que entrou no caixa).

Conforme Tanaka (2010) para analisar corretamente o desempenho financeiro de uma empresa deve-se analisar os lançamentos pelos dois regimes, de caixa e competência, e tomar cuidado com sobras e faltas de dinheiro no Caixa, pois podem não ser sinônimo de lucro ou prejuízo.

Alguns exemplos de sobras de dinheiro no caixa que não significam lucro para a empresa são as seguintes situações:

• Entrada de dinheiro originada de outras fontes que não seja da atividade exercida pela empresa (vender de um bem imobilizado, empréstimos,...)

• Venda a vista de produtos comprados a prazo.

• Venda de produtos em estoque que já foram pagos em períodos anteriores.

2.1. Operação Realizada pela Companhia Beta sob o Regime de Competência

Contabilização da operação:

A companhia Beta contratou, em 01/08/2010, um seguro contra incêndio para sua fabrica, com prazo de cobertura de três anos e vigência imediata. O prêmio foi de R$ 27.000,00, pago em 3 parcelas iguais mensais, sem juros, sendo a última paga em 01/11/2010.

De acordo com o Regime de Competência, a Companhia Beta deverá ter lançado em sua escrituração contábil, como despesa de seguro, no exercício findo de 31/12/2010 o valor de R$ 3.750,00 reais.

A despesa correspondente ao período de 2010 é de 5 meses x R$ 750,00, totalizando R$ 3.750,00. O valor remanescente de R$