Verificar o saldo

2. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

O Balancete de verificação tem como principal finalidade averiguar se os saldos das contas contábeis estão em equilíbrio, se foram feitos os lançamentos de forma correta.

Temos abaixo o Balancete da Companhia Beta, prestadora de serviços;

O Lucro Apurado pela Companhia Beta antes do imposto de renda e da contribuição social sobre o lucro foi de R$ 171.000,00

3. REGIME DE CAIXA E COMPETENCIA – CONCEITO

O reconhecimento das receitas e gastos é um dos aspectos básicos da contabilidade que devem ser conhecidos para poder avaliar adequadamente as informações financeiras.

Regime de Caixa

Sob o regime de caixa, os recebimentos e os pagamentos são reconhecidos unicamente quando se recebe ou se paga mediante dinheiro ou equivalente. Por esse regime somente entrarão na apuração do resultado as despesas e as receitas que passaram pelo Caixa.

Regime de Competência

Baseado neste principio, tem a finalidade de reconhecer as receitas, custos e as despesas no período a que competem, independentemente de recebimento das receitas ou pagamento das despesas. Determina quando as alterações, no ativo ou no passivo, resultam em aumento ou diminuição no patrimônio líquido, estabelecendo, ainda, diretrizes para classificação das mutações patrimoniais, resultantes da observância do princípio da oportunidade.

É importante salientar que a Legislação do Imposto de renda (1§° do art. 274 do RIR/99) mencionando a Lei das S.A estabeleceu que as receitas e despesas devem ser apropriadas pelo regime de competência.

Ao avaliar os resultados de um negócio, o correto é avaliar o desempenho através de dois critérios simultâneos: pelo REGIME DE CAIXA e pelo REGIME DE COMPETÊNCIA!

Sobra de dinheiro em caixa não é sinônimo da obtenção de lucro.

Exemplo de casos que retratam esta situação:

1) Venda a vista de itens comprados a prazo

2) Venda de itens disponíveis em estoque e que já tenham sido pagos em períodos anteriores

3) Recebimentos em datas inferiores aos pagamentos (quando o prazo para pagamento da compra é superior ao do recebimento das vendas)

4. CONTABILIZAÇÃO DE DESPESA

A Companhia Beta contratou, em 01/08/2010, um seguro contra incêndio para sua fábrica, com prazo de cobertura de três anos e vigência imediata. O prêmio foi de R$ 27.000,00 pago em 3 parcelas iguais mensais, sem juros, sendo a última paga em 01/11/2010.

1. De acordo com o Regime de Competência a Companhia Beta Prestadora de Serviços deverá ter lançado em sua escrituração contábil, como despesa de seguro, no exercício findo em 31/12/2010, o total de R$ 3.750,00.

Em 31/12/2010, o contador deverá ter registrado os seguintes lançamentos:

Premio de Seguro a vencer Prêmio de Seguro Banco

27.000 3.750 3.750 27.000

Saldo - 23.250

Em 31/12/2010, o saldo da conta “Prêmios de Seguros” de R$ 3.750,00 conforme calculo a seguir: (27.000 ÷ 36 meses X 5 meses). Esta conta deverá ser zerada e o seu saldo será transferido para a conta Resultado do Exercício. No momento da apuração do resultado líquido, e o saldo da conta “Prêmios de seguro a vencer”, que registra o valor da despesa paga antecipadamente, aparecerá no Balanço Patrimonial e será transferido para o exercício seguinte.

2. Elaboração dos lançamentos das operações:

a) Pelo registro do seguro em 01/08/2010:

Prêmio de Seguro a Vencer Contas a PG.

27.000 27.000

b) Pagamento da primeira parcela em 01/09/2010; e,

c) Apropriação como despesa da primeira parcela (31/08/2010):

Prêmio de Seguro a Vencer

Contas a Pagar Banco Premio de Seguro

27.000 750 900 27.000 900 750 27.000

26.250 26.100 900 26.250

5. CONTAS RETIFICADORAS

As Contas Retificadoras também são chamadas de redutoras, são contas que, embora apareçam num determinado grupo patrimonial visam demonstrar um grupo com cotas de uma mesma família com o saldo global mais correto. (Ativo ou Passivo) têm saldo contrário em relação às demais contas desse grupo de modo que as contas do Ativo terá natureza credora, bem como uma conta retificadora do Passivo terá natureza devedora.

No grupo do Passivo não existem contas redutoras apenas no grupo de Patrimônio Líquido sendo:

 Capital a Realizar ou a Integralizar

 Prejuízos Acumulados

6. EXAUSTÃO, DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO.

Exaustão

Custo de aquisição: R$ 1.050.000,00; Valor residual 2010: R$ 210.000,00

Produção extraída em 2010 = 400t => 0,08 x 100 = 8%

Capacidade produtiva 5.000t

1.050.000,00-210.000,00 = 840.000,00

Valor do bem x taxa => R$ 840.000,00 x 8% = 5.600,00 exaustão mensal

Exaustão acumulada 2010 = R$ 67.200,00

Lançamento Contábil

Conta Devedora: Despesas com Exaustão (DRE)

Conta Credora – Exaustão Acumulada no valor de R$ 67.200,00

Depreciação

Equipamento: R$ 168.000,00 Valor residual: R$ 21.000,00; Taxa 6 anos

Valor Equipamento: