Papeis de Trabalho Auditoria Contábil

Centro de Estudos Sociais Aplicados – CESA[pic 1]

Curso de Ciências Contábeis

Disciplina: Auditoria Contábil

Professor: Manuel Salgueiro Rodrigues Júnior

Estudos de caso – Papéis de Trabalho

• Devem ser desconsiderados os efeitos dos tributos de PIS, COFINS e IPI.

Conta Caixa

Pela análise da conta caixa, foi possível observar que a empresa efetuou pagamentos de despesas de energia elétrica da residência de um dos sócios nos meses de fevereiro, março e abril, bem como o não reconhecimento de despesas de viagens, de interesse da empresa, no mês de maio. Após inspeção física do montante em espécie contido no cofre da empresa, foi possível verificar que havia um total de R$ 8.683,00.

Conta Bancos

Pela análise da conciliação bancária, foi possível observar que a empresa deixou de registrar contabilmente os juros decorrentes dos empréstimos realizados. Foi possível constatar a liquidação subsequente dos cheques não compensados no extrato do período seguinte.

Quanto à aplicação financeira, o respectivo extrato bancário aponta como saldo, em 31.12.2017, o montante de R$ 185.000,00. Também pela movimentação do extrato bancário, identificou-se que não há outra aplicação financeira. Quanto ao saldo inicial, foi constatado que a empresa efetuou a aplicação financeira em novembro do exercício anterior.

Conta Clientes

        Analisando o relatório obtido junto ao setor financeiro da empresa, constante no Anexo 1 (um), foi possível identificar uma divergência que, de acordo com a informação obtida junto à administração da empresa, não foi registrada contabilmente. Uma amostra da movimentação contábil foi selecionada e a inspeção documental constatou a idoneidade dos demais provisionamentos e recebimentos.

Contas ICMS a Recuperar/Recolher

Durante a inspeção documental do “Contas a Receber”, “Estoque” e “Contas a Pagar”, foi possível observar o correto destaque dos impostos nas notas fiscais de que compõem o estoque. Ressalte-se que os impostos decorrentes da venda não registrada contabilmente também não constam no saldo relativo ao ICMS.

Conta Mercadorias para revenda/Custo da Mercadoria Vendida

O saldo apresentado nas Fichas de Controle de Estoque perfaz um montante de R$ 843.420,18. A diferença existente se refere à venda realizada e não registrada, cujo custo permaneceu indevidamente no saldo contábil do Estoque.

Uma amostra da movimentação contábil foi selecionada e a inspeção documental constatou a idoneidade das demais aquisições.

Contas Imobilizado/Depreciação/Amortização

        A única movimentação constatada no período foi a aquisição de sistema de processamento eletrônico de dados referente ao módulo de controle patrimonial, no valor de R$ 10.000, e móveis para uma das salas de reunião da empresa, cuja habilidade documental foi constatada. Em 01/01/2017 já constava no saldo de equipamento de processamento eletrônico de dados o montante de R$ 56.500,00 referente a Softwares adquiridos. A empresa considera o valor residual de “zero” para todos os Ativos.

...