Com base nas informações obtidas, explique todas as variações identificadas no orçamento da empresa de maneira detalhada e proponha possíveis ações corretivas.
- Houve uma variação na quantidade de calças vendidas, onde foram vendidas 2.000 calças a menos que o previsto;
- Mesmo vendendo menos calças, essas foram vendidas a um preço unitário maior que o previsto. Mesmo assim, não conseguiu suprir a falta das 2.000 calças vendidas a menos, o que gerou uma receita total menor que a prevista;
- No item preço dos materiais com relação ao orçado, pode-se constatar uma variação de preço desfavorável, uma vez que se estimava para um valor de R$3,90/m de tecido e pagou-se R$4,00/m;
- Com relação a eficiência dos materiais, também se pode constatar uma variação desfavorável, uma vez que deveriam ter sido gastos 2m/calça e foi gasto em torno de 2,05m/calça;
- Ocasionando uma variação total no preço dos materiais deficiente: gastou-se mais a um preço maior que o previsto;
- No item preço da mão de obra direta, com relação ao orçado, pode-se constatar uma variação de preço desfavorável, uma vez que se estimava para um valor de R$10,40/h de mão de obra e pagou-se R$10,70/h;
- Com relação a eficiência da mão de obra direta, se pode constatar uma variação favorável, uma vez que deveriam ter sido gastos 0,50h/calça e foi gasto em torno de 0,45h/calça;
- Ocasionando uma variação total no preço da mão de obra eficiente: gastou-se a um preço maior, mas a eficiência da equipe conseguiu superar a variação;
- Houve variação na margem de contribuição, que mesmo tendo havido variação nos preços dos materiais e mão de obra, e redução das vendas, o aumento do preço unitário conseguiu gerar uma receita que ocasionou um aumento na margem de contribuição e consequentemente nos lucros, uma vez que os custos fixos foram mantidos;
- Importante destacar que o aumento no lucro é com relação ao real e o orçado, mas que houve uma variação comercial desfavorável sim, inerente a venda de 2.000 calças a menos.
Diante disto, alguns pontos devem ser considerados como ações corretivas aos desvios identificados: - Campanhas de vendas objetivando atingir pelo menos a quantidade de vendas previstas em orçamento – 40.000 calças;
- Negociar com o aumento de fabricação de calças (pela campanha acima), o valor do jeans, para que o mesmo atinga pelo menos o preço mínimo de R$3,90/m que é o valor orçado;
- Revisar a política de fabricação no que tange qualidade/controle para que sejam consumidas as quantidades de materiais previstos também em orçamento, que neste caso é de 2,00m/calça;
- Reavaliar a produtividade das equipes envolvidas no processo, para que seja mantido o custo horário da mão de obra por calça produzida. Uma vez que o tempo estimado para produção de calça foi até menor que o orçado (0,50h/calça), é possível que precise reavaliar se não há mão de obra mais onerosa que o previsto, ou até mesmo quantidade, então se pode revisar para que volte para a produção com 0,50h/calça, mas dentro do orçado. Um equilíbrio entre a eficiência e o preço da mão de obra;
- Se possível, manter o aumento no preço unitário seria o ideal, porque em linha gerais otimizaria ainda mais o lucro orçado. Se há margem, como comprovado, tentar manter o aumento na receita;
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