A Construção de um Plano Financeiro e Orçamentário para uma empresa com ênfase na análise e maximização de resultados

       

                                         

     

Construção de um Plano Financeiro e Orçamentário para uma empresa com ênfase na análise e maximização de resultados.

1 INTRODUÇÃO

O objetivo do trabalho é identificar e descrever os processos e etapas necessárias para o desenvolvimento da atividade de uma empresa apresentando os conceitos da administração de capital de giro, orçamento empresarial, demonstração do resultado do exercício, balanço patrimonial regressão linear simples e múltipla e as series temporais, com ênfase na análise e maximização de resultados.

2 CONCEITOS

2.1 Capital de Giro

O Capital de Giro nas organizações baseia-se nas contas do ativo e passivo circulantes, que totalizam os recursos necessários que a empresa precisa para desempenhar suas atividades operacionais, com o objetivo de manter o fluxo de caixa estável, o que ocorre quando existe uma administração adequada do capital adquirido.

A administração do capital de giro para Assaf Neto (1997) significa à administração das contas dos elementos giro, ou seja, dos ativos e passivos circulantes, tais como as contas: caixa, estoques, contas a receber e contas a pagar e todo o seu gerenciamento financeiro, com objetivo de manter e determinar o nível de rentabilidade e liquidez. O capital de Giro pode ser segmentado entre três formas:

2.1.1 Capital de Giro Permanente: É a quantidade mínima de ativo circulante que deve permanecer investido, podendo ser quantia em dinheiro ou ações. Tem como função manter a empresa em condições normais de funcionamento.

2.1.2 Capital de Giro Variável: O Capital de Giro Variável (ou Sazonal) são as necessidades adicionais que podem variar em determinados períodos podendo aumentar ou diminuir devido a alguns fatores, como: compras antecipadas de estoques, atraso no recebimento de clientes, entre outros.

2.1.3 Capital de Giro Próprio: Corresponde à diferença positiva entre Ativo Circulante e Passivo Circulante. É a quantia da empresa reservada para sua manutenção, pode ser utilizado para pagar tributos, compra de estoque, de maquinário, entre outros. Por isso é importante para uma empresa de sucesso, estar com as finanças equilibradas.

2.2 Administração do Estoque

O estoque é parte fundamental de qualquer empresa. Para Fagundes (2014, p. 19) estoque “são os recursos materiais acumulados ao longo da cadeia produtiva e comercial, localizando-se no fabricante, na transportadora, no modal em trânsito, no atacadista, no ponto de venda e na casa do consumidor.” Ou também “[.] qualquer quantidade de material que esteja sendo conservada de forma improdutiva por um período de tempo, seja aguardando liberação para venda, despacho ou componentes para a produção.” (LAMB; SCHERER, 2015).

Contudo, a relação entre estoque, mercadoria e capital de giro é um pouco mais complexa do que parece, pois “Quanto mais estoque uma empresa possui, mais capital de giro ela precisar para financiar um estoque que tem custo e por isso é preciso dosar a quantidade de mercadorias estocadas [.]” (Maria Araújo, 2013). Diante disso, é preciso que haja uma administração eficiente do estoque de forma que ele esteja alinhado com as necessidades da empresa.

Conforme o SEBRAE, é preciso fazer um controle de estoque diário, separado por tipo de mercadoria para se saber o preço unitário e qual a necessidade de reposição de cada item; isso é possível seguindo três passos básicos: registrar na ficha de estoque a quantidade, o custo unitário e o custo total das mercadorias/produtos vendidos; periodicamente, confirmar se o saldo apurado na ficha de estoque "bate" com o estoque físico existente na empresa; e calcular na ficha de estoque o saldo em quantidade, custo unitário e custo total das mercadorias/produtos que ficaram em estoque.

O inventário rotativo é outra forma de administrar o estoque que consiste na recontagem física e contínua de todo o estoque seguindo uma cadência pré-determinada.

Segundo Martins e Alt (2009), pode-se adotar, como critério para a utilização do inventário rotativo, a classificação ABC dos itens de estoque; essa classificação consiste em ordenar os materiais em função do seu valor financeiro, de forma que a classe A trata de poucos materiais, em torno de 10% ou 20% do estoque, mas com valores acumulados altos, acima de 50%; a classe B é constituída de um número mediano de materiais e que representam um valor acumulado em torno de 20% ou 30%; e a classe C possui um grande número de itens, acima de 50% do estoque, porém que possuam baixo valor acumulado, por volta de 5% a 10%.

2.3 Orçamento Empresarial

O orçamento empresarial é considerado atualmente, por muitas organizações uma ferramenta não só importante, mas também essencial no processo de gestão e tomada de decisão. Sua utilização vem diante da necessidade de planejar suas receitas, seus gastos, seus investimentos e suas despesas, possibilitando assim projetar seus fluxos de caixa e antecipar-se nas tomadas de decisão.

O orçamento pode ser entendido como um meio de quantificar econômica e financeiramente as operações da empresa em um determinado exercício, de acordo com as diretrizes estabelecidas no planejamento estratégico (SOARES; NEVES JÚNIOR, 2004). Ele vem ao encontro das necessidades das empresas, uma vez que possibilita ao gestor medir se o planejado de fato está ocorrendo, como está ocorrendo e se em conformidade com os padrões estabelecidos.

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2.3.1 Orçamento Estático: É um dos métodos mais utilizados no Brasil, voltado para resultados de uma única atividade, uma vez feito, não muda. Caracteriza-se em elaborar receitas, custos, despesas, investimentos entre outros e em casos de mudanças ele não se ajusta. Tem aplicabilidade nas funções administrativas a partir dos volumes da produção ou venda. Os níveis encontrados definirão a quantidade de atividades que serão realizadas em cada setor, tendo como base as despesas operacionais, os investimentos e os gastos com pessoal. Com esses valores definidos, a área que distribui verba para as demais consegue prever com o orçamento para cada uma e entende qual será o gasto máximo com pessoal, matéria prima, fornecedores e outros. Este número é fixado, a empresa segue com os valores mesmo que haja alguma alteração na demanda, na produtividade ou nos resultados.