O Orçamento e Controle

ATIVIDADE INDIVIDUAL

        

Matriz de atividade individual
Disciplina: Orçamento e Controle	Módulo: 6
Aluno: Vanessa Daiane da Rosa	Turma: Orçamento e Controle-1019-9_1
Tarefa: Atividade individual
Relatório de orçamento da empresa Confecções Miranda Ltda.
Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento geral
Calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores do orçamento geral. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. Real variação operacional orçamento ajustado ao nível da atividade variação comercial orçamento geral vendas em unidades 41.040 - 41.040 1.040 40.000 Receita 1.026.000,00 41.040,00 D 1.067.040,00 27.040,00 F 1.040.000,00 custos variáveis 493.900,00 39.620,00 F 533.520,00 13.520,00 D 520.000,00 Materiais 312.000,00 8.112,00 F 320.112,00 8.112,00 D 312.000,00 mão de obra direta 181.900,00 31.508,00 F 213.408,00 5.408,00 D 208.000,00 margem de contribuição 532.100,00 1.420,00 D 533.520,00 13.520,00 F 520.000,00 custos fixos 156.000,00 - 156.000,00 - 156.000,00 Lucro 376.100,00 1.420,00 D 377.520,00 13.520,00 F 364.000,00 A variação comercial favorável de R$ 13.520,00 no lucro foi devido a venda de 1.040 unidades de calças a mais do que foi orçado. Como cada calça tem a margem de contribuição de R$ 13,00, essa margem multiplicada pela quantidade vendida a maior causou essa variação. A variação operacional foi de R$ 1.420,00 desfavorável. Sendo que, a receita foi R$ 41.040,00 desfavorável e os custos variáveis foram R$ 39.620,00 favorável. A seguir, apresenta-se a composição da variação dos custos variáveis entre o realizado e o orçamento ajustado ao nível da atividade.

Variações de preço e eficiência dos materiais

Calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. Real insumo real valorizado ao custo padrão padrão ajustado ao nível real de atividade 78.000m x R$ 4/m (312.000,00 / 78.000m) = 312.000,00 78.000m x R$ 3,90/m = 304.200,00 41.040 un x 2m de jeans x R$ 3,90/m = 320.112,00 variação de preço variação de eficiência 304.200,00 - 312.000,00 = 7.800,00 D 320.112,00 - 304.200,00 = 15.912,00 F Da variação favorável dos custos variáveis de R$ 39.620,00, R$ 8.112,00 trata-se da variação de material, que pode ser justificada da seguinte forma: 7.800,00 desfavorável, pois a empresa pagou R$ 0,10 a mais do que o orçado por metro de jeans; 15.912,00 favorável, pois a empresa utilizou 4.080 metros a menos para produzir as 41.040 un. vendidas.

Variações de preço e eficiência da mão de obra

Calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. Real insumo real valorizado ao custo padrão padrão ajustado ao nível real de atividade 17.000h x R$ 10,70/h (181.900,00 / 17.000h) = 181.900,00 17.000h x R$ 10,40/h = 176.800,00 41.040 un x 0,5h x R$ 10,40/h = 213.408,00 variação de preço variação de eficiência 176.800,00 - 181.900,00 = 5.100,00 D 213.408,00 - 176.800,00 = 36.608,00 F Da variação favorável dos custos variáveis de R$ 39.620,00, R$ 31.508,00 refere-se à variação de mão de obra direta, que pode ser justificada da seguinte forma: 5.100,00 desfavorável, pois a empresa pagou R$ 0,30 a mais do que o orçado pela hora de MOD; 36.608,00 favorável, pois a empresa utilizou 3.520 horas a menos para produzir 41.040 unidades.

Análise das variações no orçamento

Com base nas informações obtidas, explique todas as variações identificadas no orçamento da empresa de maneira detalhada e proponha possíveis ações corretivas.   [pic 1] Conforme detalhado acima, pode-se dizer que a variação favorável de 12.100,00 é formada por: Variação comercial de R$ 13.520,00 favorável devido a venda de 1.040 unidades a mais que o orçado, que multiplicado pelo preço de R$ 26,00 gera um aumento no faturamento de 27.040,00. Desse valor, deve-se descontar R$ 13.520 dos custos variáveis referentes a essas unidades;  Variação operacional de R$ 1.420,00 desfavorável. Embora a variação operacional da matéria prima tenha sido favorável em R$ 8.112,00 e da mão de obra direta tenha sido favorável em R$ 31.508,00. O fato de a empresa ter vendido as 41.040 unidades a 25 reais, ao invés de 16 reais, conforme o orçamento, gerou uma variação desfavorável de R$ 41.040,00, que acabou ofuscando a eficiência operacional. Para a sugestão de ações corretiva, avalia-se a variação operacional desfavorável da empresa e sugere-se que a mesma revise sua política de vendas, pois o desconto concedido de R$ 1,00, fez com que perdesse a oportunidade de gerar R$ 41.040,00 de faturamento, fazendo com que sua variação operacional fosse R$ 1.040,00 desfavorável. Caso a empresa tivesse praticado um desconto de R$ 0,50 por unidade, teria afetado seu faturamento em R$ 20.520,00 desfavoravelmente. Mas, devido a eficiência operacional de R$ 39.620,00 com material e mão de obra direta, a variação operacional aumentaria para R$ 19.100,00, fazendo com que o lucro da empresa que inicialmente teve uma variação favorável de R$ 12.100,00 para uma variação favorável de R$ 34.040,00. Ainda, caso a empresa tivesse adquirido o material conforme o preço orçado de R$ 3,90 por metro e contratado a mão de obra direta pelo preço orçado de R$ 10,40, aumentaria o lucro em mais R$ 12.900,00 (7.800 de variação de preço do material + 5.100 de variação de preço da mão de obra).