O ORÇAMENTO E CONTROLE

ATIVIDADE INDIVIDUAL

        

Matriz de atividade individual
Disciplina:ORÇAMENTO E CONTROLE	Módulo:6
Aluno:	Turma: 1017-7_1
Tarefa: Analisar a variação entre o lucro projetado e o lucro real, explicando a diferença de R$ 12.100,00 (R$ 364.000,00 - R$ 376.100,00) no orçamento da empresa.
Orçamento da empresa Camisaria Ltda.
Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento geral
Calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores do orçamento geral. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. real variação operacional orçamento ajustado ao nível da atividade variação comercial orçamento geral vendas em unidades 38.000 38.000 u 2.000 u 40.000 u receita 1.026.000 38.000 F 988.000 52.000 D 1.040.000 custos variáveis materiais 312.000 15.600 D 296.400 15.600 F 312.000 mão de obra direta 181.900 15.700 F 197.600 119.600 F 208.000 margem de contribuição 532.100 38.100 F 494.000 26.000 D 520.000 custos fixos 156.000 156.000 156.000 lucro 376.100 38.100 F 338.000 26.000 D 364.000 38.000 x 26,00 988.000,00 38.000 x 7,80 296.400,00 38.000 x 5,20 197.600,00
Variações de preço e eficiência dos materiais
Calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. real insumo real valorizado ao custo padrão padrão ajustado ao nível real de atividade 78.000m jeans x R$ 4,00/m = 312.000,00 (312.000/78.000 = 4,00) 78.000m jeans x R$ 3,90/m = 304.200,00 38.000u x 2m jeans/u = 76.000m x R$3,90/m = 296.400,00 variação de preço variação de eficiência 312.000-304.200= 7.800 D 296.400-304.200= 7.800 D Variação de Preço: R$ 7.800,00 D Variação de Eficiência: R$ 7.800,00 D Var. Total: R$ 15.600,00 A variação desfavorável de preço e eficiência ocorreu pela diminuição do volume de produção de calças e aumento de consumo de materiais; no Orçado Geral o consumo era de 76.000m de jeans enquanto no Real foi de 78.000m; Variação de Preço: aumento dos custos unitários de materiais diretos (R$3,90 para R$4,00). Variação de R$0,10 x qtdd. real consumida (78.000) = 7.800D; Variação de Eficência: aumento no consumo além do orçado previamente: orçaram-se 76.000m (38.000 x R$3,90) para produção de 38mil calças jeans, e na verdade consumiram 78.000m (78.000 – 76.000 = 2.000 x 3,90 = 7.800D).
Variações de preço e eficiência da mão de obra
Calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. real insumo real valorizado ao custo padrão padrão ajustado ao nível real de atividade 17.000h x R$10,70= 181.900 (d- 181.900/17.000 = R$10,70) 17.000h x R$10,40 =176.800 38.000u x 0,5h/u = 19.000h x R$10,40 = 197.600 variação de preço variação de eficiência 5.100 D 20.800 F 181.900 – 176.800= 5.100 197.600 – 176.800 = 20.800 Variação de Preço: R$ 5.100 D Variação de Eficiência: R$ 20.800 F Var. Total Mão de Obra: 15.700,00 F A variação desfavorável de preço ocorre em função do aumento do custo de mão – de – obra, uma vez que: Variação de Preço: aumento preço de horas – de R$10,40 para R$10,70; Enquanto a variação favorável de eficiência ocorre em função da diminuição de horas trabalhadas: Variação de Eficência: diminuição de horas – de 19.000h para 17.000h;
Análise das variações no orçamento
Com base nas informações obtidas, explique todas as variações identificadas no orçamento da empresa de maneira detalhada.   A previsão do lucro orçada no valor de R$ 364.000,00 sofreu variação positiva em decorrência de três aspectos: Aumento do preço de venda; Diminuição do custo total de mão-de-obra; e, Aumento da Margem de Contribuição. Contudo houve aumento de lucro no valor de R$12.100,00, pois: Margem de contribuição [pic 1] Variação Real Operacio = R$38.1000F                                                                 R$12.100,00 Variação Comercial      = (R$26.000D) Variação Real Operacional 1-Receita Real            = R$38.000F (preço de R$26,00 para R$27,00) Sendo a diferença        = R$ 1,00 x 2.000,00u produzidas a menos Diferença a menor       = -R$ 2.000,00 Portanto Receita de      = R$1,00 x 38.000u 2-Materiais R            = R$15.600D (volume de compra de 76.000 para 78.000) Sendo a diferença        = 78.000 x R$0,10 (consumo maior e preço também) Diferença a maior        = R$ 7.800D Portanto custo de         = R$4,00 x 78.000u contra R$3,90 x 76.000 3-Mão de Obra R       = R$15.700F (redução consumo horas de 19.000 para 17.000) Sendo a diferença        = (38.000 x 0,5h) = 19.000 – 17.000= 2.000 x R$10,40 Diferença a maior        = R$ 20.800 Portanto custo de         = R$10,70 x 17.000h contra R$10,40 x 19.000h Variação Comercial 1-Receita Comer        = R$52.000D (- 2.000u x R$26,00) Sendo a diferença        = R$ 1,00 x 2.000,00u produzidas a menos por um preço maior Diferença a menor        = R$ 27,00 real – R$26,00 orçado Portanto Receita de      = R$26,00 x 38.000u desfavorável Margem de Contribuição R$26.000D Materiais = -2.000u x 7,80->     15.600 Mão-de-Obra = -2.000 x 5,20-> 10.400 Referencias bibliográficas COELHO Fabiano simoes; PONTES Ronaldo Miranda. Orçamento e Controle. FGV IDE. FREZATTI, Fabio. Orçamento empresarial – planejamento e controle gerencial. 6 ed. São Paulo: Atlas, 2015.

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