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A Análise de Demonstrações Financeiras

Por:   •  22/4/2017  •  Trabalho acadêmico  •  779 Palavras (4 Páginas)  •  507 Visualizações

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Exercício I

Professor: Robson Mello

Análise de Demonstrações Financeiras

Demonstrações financeiras básicas:

São fontes de informações para o administrador financeiro para, dentro de um determinado período específico, investigar as fontes de recursos da empresa.

São informes contábeis; uma exposição resumida e ordenada dos principais fatos contábeis em determinado período. São divididos em Balanço Patrimonial, Demonstração de Resultado de Exercício e Fluxos de Fundos.

  • Balanço Patrimonial: reflete uma posição financeira; retrato de uma empresa em um determinado período, constituído por colunas, onde as contas do balanço são classificadas em dois grandes grupos: Ativo e Passivo.
  • Demonstração de Resultado de Exercício (DRE): é uma demonstração dedutiva que resume ordenadamente as receitas e despesas. Pode ser simples (pequenas empresas) ou completo (exigido por lei, com maiores minúcias para tomada de decisões).
  •  Fluxo de fundos: é uma comparação de dois balanços consecutivos. Identifica as variações ocorridas na estrutura financeira do período considerado. É utilizado para uma identificação clara dos fluxos financeiros (aumento ou redução de capital circulante líquido).

Origens e Aplicações de Caixa

Origens (entradas):

  • Diminuição de qualquer ativo
  • Aumento em qualquer passivo
  • Lucro líquido após IR
  • Depreciação e outros itens não-desembolsáveis
  • Venda de ações

Aplicações (saídas):

  • Aumento em qualquer ativo
  • Diminuição em qualquer passivo
  • Prejuízo líquido
  • Dividendos pagos
  • Recompra ou resgate de ações

Notas:

1 – Uma diminuição em um ativo, tal como uma duplicata a receber da empresa, é uma origem (entrada) de fluxos de caixa porque os fundos que estavam vinculados ao ativo são liberados e podem ser utilizados para outra finalidade qualquer (compra de matéria-prima, por ex.).

2 – Um aumento em um ativo, tal como o saldo de caixa da empresa é uma aplicação (saída) de fluxo de caixa, uma vez que os fundos adicionais estão sendo vinculados ao saldo de caixa da empresa.

3 – Um aumento na depreciação acumulada pode ser classificado como uma origem, enquanto que uma diminuição na depreciação acumulada pode ser uma aplicação. Isso se explica devido ao fato que um aumento na depreciação que, apesar de ser um ativo, é uma conta redutora (item não-desembolsável), logo este aumento será representado por uma entrada de fundos no fluxo de caixa.

4 – A mesma classificação da nota 3 vale para outros itens não-desembolsáveis, tal como a provisão para devedores duvidosos.

Este exercício visa demonstrar como o Fluxo de Fundos – Caixa procura detalhar a variação de cada uma das contas do período em estudo de uma forma analítica. Adotar a regra abaixo.

CONTAS DO ATIVO

CONTAS DO PASSIVO

Aumento = Aplicação

Aumento = Origem

Diminuição = Origem

Diminuição = Aplicação

Considerando os dados fornecidos pela empresa LYNYRD SKYNYRD, desenvolver: Fluxo de Fundo - Caixa e Capital Circulante Líquido.


Balanços Patrimoniais e Variações Empresa LYNYRD SKYNYRD

ATIVO

20X3

20X4

VARIAÇÃO

OR/APL

CIRCULANTE

 

 

 

 

Disponível

R$ 120.000

 R$ 180.000

 R$ 60.000

Clientes

 R$ 30.000

 R$ 140.000

 R$ 110.000

(-) Provisão de devedores duvidosos

 R$ (1.200)

 R$ (4.000)

 R$ 2.800

Estoques

 R$ 32.000

 R$ 84.000

 R$ 52.000

TOTAL DO ATIVO CIRCULANTE

 R$ 180.800

 R$ 400.000

 

 

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

 

 

 

 

Duplicatas a receber a longo prazo

 R$ 6.600

 R$ 12.800

 R$ 6.200

Outros valores a receber a longo prazo

 R$ 35.000

 R$ 38.000

 R$ 3.000

TOTAL DO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

 R$ 41.600

 R$ 50.800

 

PERMANENTE

 

 

 

 

Imobilizado

 R$ 66.000

 R$ 197.600

 R$ 131.600

(-) Depreciação acumulada

 R$ (16.000)

 R$ (52.000)

 R$ 36.000

TOTAL DO ATIVO PERMANENTE

 R$ 50.000

 R$ 145.600

 

 

TOTAL DO ATIVO

 R$ 272.400

 R$596.400

 

 

PASSIVO

20X3

20X4

VARIAÇÃO

OR/APL

CIRCULANTE

 

 

 

 

Fornecedores

 R$ 6.000

 R$ 12.000

 R$ 6.000

Provisão de IR

 R$ 30.000

 R$ 39.000

 R$ 9.000

Obrigações sociais/fiscais

 R$ 8.000

 R$ 13.400

 R$ 5.400

TOTAL DO PASSIVO CIRCULANTE

 R$ 44.000

 R$ 64.400

 

 

EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

 

 

 

 

Financiamentos a pagar de longo prazo

 R$ 80.600

 R$ 135.000

 R$ 54.400

TOTAL DO EXIGÍVEL DE LONGO PRAZO

 R$ 80.600

 R$ 135.000

 

 

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

 

 

 

 

Capital

 R$ 20.000

 R$ 62.000

 R$ 42.000

Reservas de Capital

 R$ 80.000

 R$ 174.000

 R$ 94.000

Reservas de Lucros

 R$ 16.000

 R$ 40.000

 R$ 24.000

Lucro Acumulado

 R$ 31.800

 R$ 121.000

 R$ 89.200

TOTAL PATRIMÔNIO LÍQUIDO

 R$ 147.800

 R$ 397.000

 

 

TOTAL DO PASSIVO

 R$ 272.400

 R$ 596.400

 

 

...

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