A Contabilidade Avançada
Por: KAKACRUZ • 6/11/2018 • Pesquisas Acadêmicas • 1.077 Palavras (5 Páginas) • 199 Visualizações
Módulo V
Lição sobre Consolidação – Comentado
Enunciado: Considerando as situações apresentadas, indique os lançamentos contábeis realizados para fins de elaboração das demonstrações contábeis consolidadas (Atenção: você deve apresentar os LANÇAMENTOS DE ELIMINAÇÃO, ou seja, aqueles que devem ser realizados no Consolidado).
- A empresa Luna concedeu empréstimo de $ 200.000 para a empresa controladora Gama. A empresa Gama ainda deve $ 80.000.
*** Eliminação de Valores a Receber x Valores a Pagar
Lançamento:
Débito: Empréstimos a pagar (Passivo da Controladora Gama) $ 80.000
Crédito: Empréstimos a receber (Ativo da Controlada Luna) $ 80.000
Comentário: Todos os valores a receber em uma empresa que correspondem a valores a pagar no balanço de outra empresa devem ser eliminados.
Este empréstimo (saldo devedor) está lançado no Ativo de Luna em “Empréstimos a receber” e no Passivo de Gama como “Empréstimos a pagar”.
Desta forma, no consolidado, para eliminarmos este saldo, devemos “Creditar” a conta “Empréstimos a Receber” “Debitar” a conta “Empréstimos a Pagar”.
- A empresa Jota pagou despesa de aluguel à empresa controladora Luna no valor de $ 4.000.
*** Eliminação de Despesa x Receita
Lançamento:
Débito: Receita com Aluguel (DRE – Controladora Luna) $ 4.000
Crédito: Despesa com Aluguel (DRE – Controlada Jota) $ 4.000
Comentário: Precisamos realizar a eliminação de despesas a receitas entre empresas que integram o grupo, o que significa que os itens que correspondem às despesas em uma empresa e, ao mesmo tempo, são receitas em outra empresa, devem ser eliminados.
O objetivo é eliminar as receitas e despesas intercompanhias para evidenciar na DRE apenas a receitas e despesas geradas pelas transações realizadas entre as empresas do grupo e terceiros.
Enquanto a empresa Luna registrou uma “Receita com Aluguel”, a empresa Jota registrou uma “Receita com Aluguel”.
Para eliminarmos esta despesa e esta receita, o lançamento extracontábil no consolidado é um “Débito” na “Receita com Aluguel” e um “Crédito” na “Despesa com Aluguel”.
- A empresa controlada Santana provisionou dividendos no valor de $ 38.000 para a controladora Natasan.
*** Eliminação de Dividendos a Pagar x Dividendos a receber
Lançamento:
Débito: Dividendos a Pagar (Passivo da Controlada Santana) $ 38.000
Crédito: Dividendos a Receber (Ativo da Controladora Natasan) $ 38.000
Comentário: Os dividendos a receber e a pagar devem ser eliminados, considerando-se que os dividendos que constam como a receber no Balanço Patrimonial da controladora, constam como a pagar no passivo da controlada.
Para eliminarmos os saldos dos dividendos intercompanhias devemos debitar os “Dividendos a Pagar” e creditar os “Dividendos a Receber” no consolidado.
- A empresa controlada Alfa prestou serviços a prazo para a sua controladora Gama no valor de $ 70.000.
*** Eliminação de Receita Serviços Prestados x Despesa Serviços
*** Eliminação de Valores a Receber x Valores a Pagar
Lançamento:
Débito: Fornecedores (Passivo da Controladora Gama) $ 70.000
Crédito: Contas a receber (Ativo da Controlada Alfa) $ 70.000
Débito: Receita de Serviços (DRE – Controlada Alfa) $ 70.000
Crédito: Despesa de Serviços (DRE – Controladora Gama) $ 70.000
Comentário: No caso da prestação de serviços de uma empresa para outra, também devemos eliminar os efeitos desta transação.
A sociedade prestadora de serviços registrou uma receita com prestação de serviços e, no seu ativo, um valor a receber em função dos serviços prestados.
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