A Contabilidade Tributaria

A região centro-oeste do nosso país vem apresentando um crescimento na área industrial com diversos ramos de atividades, destacando-se a produção de máquinas e equipamentos, inclusive para o agronegócio. A senhora Priscila Colosso é a diretora executiva da empresa “Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA”. Tem por sua contadora a Sra. Andreina da Silva, que prepara relatórios contábeis detalhadíssimos e comparativos a fim de apresentar à senhora Priscila Colosso as melhores opções de maximização dos resultados. Essa empresa fabrica peças e rolamentos para máquinas industriais em geral e aplica a tributação do Lucro Presumido. Tem entre seus melhores clientes a “Indústria de máquinas agrícolas Mondercai LTDA”. Em fevereiro de 2017, a Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA efetuou compras a prazo de matérias-primas no valor de R$ 158.125,00 com 13% de ICMS, mais 10% de IPI. As vendas totais no mesmo mês foram a prazo no valor de R$ 397.566,00 com 13% de ICMS, mais 14% de IPI. A senhora Priscila tem como hábito efetuar reuniões mensais para discutir os resultados apurados e, a partir desse ponto, efetuar novas diretrizes para a empresa, apesar da Equipamentos Besculoso e Hibirgui estar no mercado há mais de dez anos, não é possível desconsiderar a concorrência e solicita à sua contadora, a Sra. Andreina da Silva, as seguintes simulações:

a) Calcular os tributos sobre as aquisições das matérias-primas.

VALOR DA MERCADORIA ADQUIRIDA R$ 158.125,00

IPI 10% R$ 158.125,00 x 10% = R$15.812,50

VALOR DA NOTA FISCAL R$ 158..125,00+15.812,50= R$ 173.937,50

ICMS 13% R$ 158.125,00 x 13% = R$ 20.558,25

TOTAL DE TRIBUTOS R$15.812,50 +20.556,25 = R$ 36.368,75

b) Avaliar se houve ganho ou perda caso a tributação seja mudada para o Lucro Real. Obs.: apresentar a resposta em um quadro comparativo e efetuar um breve relatório sobre a situação apurada.

LUCRO PRESUMIDO LUCRO REAL

Vendas de Mercadorias R$ 397.566,00 Vendas de Mercadorias R$ 397.566,00

(+) PIS sem vendas (14%): 397.566,00 x 14% =

R$ 54.243,84 (+) PIS sem vendas (14%): 397.566,00 x 14% =

R$ 54.243,84

(=) Total da NF: 397.566,00 + 54.243,84 =

R$ 451.809,84 (=) Total da NF: 397.566,00 + 54.243,84 =

R$ 451.809,84

(-) ICMS sem vendas (13%): 397.566,00 x 13% =

R$ 51.683,58 (-) ICMS sem vendas (13%): 397.566,00 x 13% =

R$ 51.683,58

(-) PIS Cumulativo (0,65%): 397.566,00 x 0,65 =

R$ 2.584,17 (-) PIS Não Cumulativo (1,65%): 397.566,00 x 1,65 =

R$ 30.215,01

(-) COFINS Cumulativo (3%): 397.566,00 x 3% =

R$ 11.926,98 (-) COFINS Não Cumulativo (7,60%): 397.566,00 x 7,60% = R$ 30,215,01