Contabilidde Empresarial

OPERAÇÕES FINANCEIRAS

1 – APLICAÇÃO FINANCEIRA

Quando a administração financeira dos recursos da empresa há necessidade de decidir-se sobre aplicação de recursos excedentes.

A decisão da empresa pode ser no sentido de aplicar tais excedentes em:

• Estoques

• Expansão com compra de maquinários

• Aquisição de ações de outra empresa

• Aplicação financeira do mercado

Aplicações Financeiras – prefixadas

São geralmente aplicações de curto prazo, com definição da taxa nominal à qual aplicação esta sendo realizada. O prazo de aplicação também pode ser prefixado.

Exemplo:

A Cia Aplicada fez uma aplicação por 30 dias no banco UNIP no valor de R$ 100.000,00 em 20/12/X1, a taxa de 3% ao mês, para resgate em 19/01/X2

Lançamentos:

(1) Em 20/12/X1 – registro da aplicação:

D Aplicação Financeira R$ 100.000,00

C Banco conta Movimento R$ 100.000,00

Valor da aplicação financeira feita no Banco UNIP nesta data

No encerramento do Exercício, em 31/12/X1, devemos atualizar o valor negociado na aplicação financeira até a data do balanço.

Da data da aplicação (2012/X1) até 31/12/X1 decorreram 11 dias

Rendimento da aplicação por dia = R$ 100,00 (R$ 100.000 X 3%÷ 30)

(2) Assim, em 31/12/X1, temos o seguinte lançamento:

D Aplicação Financeira R$ 1.100,00

C Receita Financeira – Rendimento de Aplicação R$ 1.100,00

Apropriação do rendimento de aplicação financeira até (31/12/x1)

(3) Em 19/01/X2, após 30 dias da aplicação, ela será resgatada, teremos os seguintes lançamentos:

D Aplicação Financeira R$ 1.900,00

C Receita Financeira – Rendimento de Aplicação R$ 1.900,00

Apropriação do rendimento de aplicação financeira pelo resgate em 19/01/X2

(4) Resgate/baixa da aplicação financeira

D Banco conta Movimento R$ 103.000,00

C Aplicação Financeira R$ 103.000,00

Resgate da Aplicação Financeira feita em (19/12/x1)

(Conta Ativa) (Conta Ativa)

Aplicação Financeira Banco Conta Movimento

(1) 100.000 103.000 (4) 100.000 (1)

(2) 1.100 (4) 103.000

(3) 1.900

(Conta de Resultado) (Conta de Resultado)

Rendimento de Aplicação Rendimento de Aplicação

1.100 (2) 1.900 (3)

Poderíamos também fazer os lançamentos apropriando antecipadamente os rendimentos conhecidos, isto é os rendimento que ganharemos na operação, usando a conta “Receitas Financeiras a Apropriar”, conta do Ativo.

(1) Na data da aplicação financeira -20/12/X1

D Aplicação Financeira R$ 103.000,00

C Receita Financeira a Apropriar 3.000,00

C Banco conta Movimento R$ 100.000,00

Aplicação financeira feita nesta data, por 30 dias à taxa de 3% ao mês

(2) Na data do balanço 31/12/X1

D Receita Financeira a Apropriar R$ 1.100,00

C Receita Financeira – Rendimento de Aplicação R$ 1.100,00

Apropriação do rendimento de aplicação financeira até (31/12/x1)

(3) Resgate em 19/01/X2

D Receita Financeira a Apropriar R$ 1.900,00

C Receita Financeira – Rendimento de Aplicação R$ 1.900,00

Apropriação do rendimento de aplicação financeira pelo resgate em 19/01/X2

(4) Resgate/baixa da aplicação financeira

D Banco conta Movimento R$ 103.000,00

C Aplicação Financeira R$ 103.000,00

Resgate da Aplicação Financeira feita em (19/12/x1)

(Conta Ativa) (Conta Ativa)

Aplicação Financeira Banco Conta Movimento

(1) 100.000 103.000 (4) 100.000 (1)

(4) 103.000

(Conta de Resultado) - de X1 (Conta de Resultado) – de X2

Rendimento de Aplicação Rendimento de Aplicação

1.100 (2) 1.900 (3)