Demonstração financeira

2. Estrutura das Demonstrações Financeiras

O Balanço Patrimonial é o relatório mais importante gerado pela Contabilidade, sua função é evidenciar em determinado momento e de forma resumida o Patrimônio da entidade, tanto no aspecto qualitativo quanto no quantitativo. Através do balanço pode-se identificar a saúde financeira e econômica da empresa.

Dividido em duas colunas, onde do lado esquerdo temos o Ativo e do lado direito temos o Passivo. A finalidade do balanço é demonstra qual o volume de recursos que a empresa utilizou para manter ou aumentar seus ativos, demonstra também como os recursos serão distribuídos dentro do Ativo e de forma muito genérica, em quanto tempo tais recursos irão ser recuperados ou novamente transformados em dinheiro.

 Ativo:

Representa os bens e direitos, ou seja, os recursos financeiros pertencentes a uma entidade, caracterizados por agrupar os investimentos feitos na empresa pelos proprietários e de terceiros. Conforme a Legislação Brasileira, o Ativo está dividido em 03 grupos, onde cada um define prazos diferentes para a sua realização, ou seja, transformá-lo em dinheiro.

Abaixo definição de cada grupo pertinente ao Ativo:

 Circulante:

São classificados os montantes em dinheiro disponível (caixa e bancos) e também todos os valores que serão realizados (convertidos em dinheiro) em curto prazo, ou seja, dentro dos próximos 365 dias. É conhecido como capital de giro, pois seus itens estão sempre se renovando. Principais contas: Caixa e Bancos, Aplicações Financeiras, Duplicatas a Receber e Estoques.

 Realizável em longo prazo:

Itens que serão transformados em dinheiro (realizados) após 365 dias, ou de acordo com o ciclo operacional da atividade predominante. Principais contas: Créditos de Coligadas/Controladas.

 Permanente:

Era conhecido como Ativo Fixo, extinto pela lei 11.941/2009, ativo de uso e utilização nas atividades onde não possuía conotações de contas do circulante, os itens que o compõe não são vendidos ou comprados com muita frequência, bens com vida útil longa. Principais contas: Investimentos em Coligadas e Controladas, Imobilizado (Máquinas, Equipamentos, Veículos, Móveis, Terrenos, Edifícios, etc.).

 Passivo

Representa as obrigações que a empresa possui, ou seja, as dividas que serão cobradas a partir da data do vencimento. Dividido em 03 grupos, onde cada grupo define prazos diferenciados para pagamento. Conhecido no mercado financeiro como dividas com terceiros ou capital de terceiros. A palavra terceira abrange o conjunto de pessoas físicas e jurídicas com quem a empresa tem dividas: fornecedores, funcionários, governo, bancos, encargos sociais, encargos financeiros etc.

 Circulante:

Composto por todas as obrigações que serão liquidadas a curto prazo, ou seja, nos próximos 365 dias. Principais contas: Fornecedores, Salários e Encargos, Impostos a Pagar, Empréstimos Bancários, Contas a Pagar, Adiantamentos de clientes e Imposto de Renda.

 Exigível em longo prazo:

Dívidas que serão liquidadas a longo prazo, ou seja, após 365 dias. Principais contas: Financiamentos, Impostos Parcelados, Dívidas de Concordata.

 Patrimônio liquido:

Recursos aplicados pelos proprietários na empresa, geralmente é composto por capital e lucros retidos, ou seja, a parte do lucro não distribuída aos donos, mas reinvestida na empresa. Principais contas: Capital Social, Reservas de Capital, Reservas de Lucros e Lucros Acumulados.

3. Análise Vertical e Horizontal

Para analisarmos as Demonstrações Contábeis, temos que utilizar os métodos: Analise Vertical, Analise Horizontal. Apontaremos neste tópico as técnicas mais simples de aplicação e também mais importante no que se refere à riqueza de informações a análise horizontal e vertical.

 Análise Horizontal

A finalidade dessa análise é verificar o comportamento do patrimônio e do resultado da entidade, utilizada para avaliar a relação ao longo do tempo, analisa cada conta das Demonstrações Contábeis, no mínimo dois períodos.

 Análise Vertical

É o comparativo dos balanços patrimoniais em valores expressos em moeda corrente, é a participação de cada conta do Demonstrativo de resultado na formação do lucro ou prejuízo do período analisado.

Natura Cosméticos S.A.

Análise Vertical e Horizontal:

Ativo

Contas Ano 2013 AV Ano 2012 AV AH

Caixa e equivalentes de caixa 1016,29 28,93% 1144,4 33,88% 100%

Títulos e valores mobiliários 293,00 8,34% 498,7 14,76% 100%

Contas a receber de clientes 807,00 22,97% 651,4 19,28% 100%

Estoques 799,50 22,76% 700,7 20,74% 100%

Impostos a recuperar 181,10 5,16% 144,5 4,28% 100%

Instrumentos financeiros derivativos 153,60 4,37% 80,9 2,39% 100%

Outros ativos circulantes 262,40 7,47% 157,8 4,67% 100%

Total do ativo circulante 3512,90 56,22% 3378,30 63,07% 100%

Não Circulante

Realizável á longo prazo

Impostos a recuperar 175,1 6,40% 151,4 7,65% 100%

Imposto de renda e contribuição social diferidos 193,8 7,08% 195,6 9,89% 100%

Depósitos judiciais 412,4 15,08% 349,5 17,67% 100%

Outros ativos não circulantes 37,2 1,36% 41,3 2,09% 100%

Imobilizado 1439,7 52,63% 1012,1 51,16% 100%

Intangível 477,3 17,45% 228,5 11,55% 100%