Departamentalizacao e Orcamento Empresarial

1) Fazer um relatório sucinto, descrevendo cada uma das etapas da departamentalização e do processo orçamentário obtido com a elaboração da planilha. Elabore o relatório seguindo o fluxo das informações.

A empresa Indústria de Móveis Toledo Ltda fabrica dois tipos de produtos:

• Banqueta

• Cadeira

1. Vendas

1.1. Base de Preços e Volumes de vendas

A finalidade de um orçamento de vendas é determinar a quantidade e o valor total dos produtos ou mercadorias que a empresa planeja vender e qual o preço a ser praticado, bem como apurar por meio das projeções os custos com impostos.

O orçamento de vendas começa a ser definido com a estimativa da demanda e a definição da política de preços. Os preços podem ser diferentes para cada tipo de região que a empresa atua e a previsão das vendas deve ser elaborada por região e com a incorporação dos respectivos impostos incidentes.

O valor de venda numa situação considerada normal de mercado é de R$ 18,00 para a banqueta e de R$ 62,00 para a cadeira. Considerando que não há inflação, a tendência dos preços é de manutenção ao longo do período X1.

A previsão de vendas aponta que no 1º trimestre do ano X1 haverá um incremento de 10% sobre as vendas do 4º trimestre de X0, que foi de 4.000 unidades de banquetas e de 3.000 unidades de cadeiras. Tal posição só deve se modificar no 3º trimestre, onde se espera uma venda 20% superior ao 4º trimestre de X0, mantendo-se estável até o final de X1.

1.2. Variáveis de tributos sobre vendas e sobre lucro

Para simplificação do processo, foram considerados apenas os tributos sobre os lucros, embora na prática existe uma infinidade de tributos que dependem de mecanismos de recuperação de crédito e cruzamento com o débito do período. No estudo, foram desconsiderados, pois o objetivo é a departamentalização e o orçamento em cada um deles, e não o estudo tributário em si.

2. Produção

2.1. Premissas

Com o objetivo de definir o nível de produção suficiente para atender a demanda de vendas, a finalidade do orçamento de produção é determinar a quantidade de produtos a serem produzidos para atender a projeção de vendas.

Já está sendo considerada a existência de 500 unidades prontas de banquetas, e de 700 de Cadeiras como estoque final em X0.

2.2. Planejamento e controle da Produção – PCP

A produção será programada de acordo com a velocidade das vendas. Como política de estoque, deverá ser mantido pelo menos, ao final de cada período, pelo menos 20% da venda programada para o período seguinte como estoque regulador.

Como sabemos o estoque inicial de produtos acabados, assim como a projeção de vendas, a planilha está programada para efetuar o cálculo da necessidade de produção de forma automatizada, inclusive com relação ao estoque regulador.

3. Matéria-Prima

O objetivo principal do orçamento de compra de matérias-primas é adquirir matérias-primas de acordo com as políticas e planos adotados e com o preço planejado.

Conforme podemos verificar, o departamento de vendas define a meta a ser alcançada estipulando o volume de vendas esperado para o período, logo, de posse dessas informações, os resultados são encaminhados ao departamento de produção.

As matérias-primas utilizadas são madeira e plástico. O estoque inicial existente no balanço patrimonial representa 500 unidades de madeira e 750 unidades de plástico, já definidas na planilha.

3.1. Preço médio e consumo de matéria-prima

As matérias-primas são bens adquiridos para a produção, transformação montagem de produtos, podendo ser medidas em metros, quilogramas outras medidas. De acordo com Sobanski, (1994, p.34), todos podem, de forma simplificada, ser expostos como sendo minimizadores somados os custos e as despesas a seguir:

• custo de material adquirido;

• despesas relativas aos processos de compra;

• despesas relativas à manutenção dos estoques;

• despesas decorrentes da falta de estoques.

O preço médio de compra se mantém estável, assim como o preço dos produtos, em função da estabilidade de preços da economia.

O critério de avaliação dos estoques, consequentemente dos custos de produção aplicados às matérias-primas, é o custo médio ponderado.

O consumo e o custo unitário das matérias-primas são os seguintes:

Produto Madeira-qtdade Custo Unit R$ Plástico-qtdade Custo Unit R$

Banqueta 1,2 2,00 1,8 3,00

Cadeira 2,2 2,00 1,5 3,00

3.2. Necessidade de compra de matéria-prima

As informações necessárias para a elaboração do orçamento são:

• quantidade de produtos a serem produzidos;

• definição das políticas de estoques de matéria-prima e produto acabado;

• consumo de matérias-primas por produtos;

• informações do departamento de custos sobre eventuais desperdícios e sobras;

• informações sobre as alíquotas de incidência do ICMS e do IPI.

As informações necessárias iniciais são geradas pelo departamento de produção, que irá projetar a quantidade de produtos a produzir no período que está sendo orçado. As principais informações geradas pelo orçamento de compra de matérias-primas são:

• valor das compras mensais, obrigações junto aos fornecedores;

• valores dos créditos do ICMS e do IPI;

• valores do investimento em estoques;

• quantidade de matéria-prima consumida por produto;

• custo unitário de compra de matéria-prima.