Determinação do grau de auditoria e confiabilidade das demonstrações financeiras

ETAPA 1

Passo 1

Preencher quadro, conforme modelo abaixo, utilizando como fonte de referência:

• Tabela 01 – Trabalhos Executados pela Auditoria Interna x Auditoria Externa. Disponível em: <https://docs.google.com/open?id=0B9lr9AyNKXpDN2h6bGttT1JpRzA>.

Acesso em: 29 abr. 2013.

Se necessário, pesquisar, nas bibliografias indicadas no Plano de Ensino (PEA), os principais conceitos de auditoria interna x externa.

Auditoria Interna Auditoria Externa

A revisão das operações e do controle interno é principalmente realizado para determinar a extensão do exame e a fidedignidade das demonstrações financeiras; A auditoria é realizada através de contratação de um profissional independente;

O auditor deve ser independente em relação ás pessoas cujo trabalho ele examina, porém subordinado ás necessidades e desejos da alta administração; O auditor diretamente se preocupa com a detecção e prevenção de fraude;

A auditoria é realizada por um funcionário da empresa; O objetivo principal é atender as necessidades de terceiros no que diz respeito á fidedignidade das informações financeiras;

O trabalho é subdividido em relação ás áreas operacionais e ás linhas de responsabilidade administrativa; O trabalho é subdividido em relação ás áreas operacionais e ás linhas de responsabilidade administrativa.

O auditor deve ser independente em relação á administração, de fato e de atitude mental;

O exame das informações comprobatórias das demonstrações financeiras é periódica, geralmente semestral ou anual;

A revisão das operações e do controle interno é principalmente realizada para desenvolver aperfeiçoamento e para produzir ao cumprimento de políticas e normas, sem estar restrito aos assuntos financeiros;

A revisão das atividades da empresa é contínua;

O trabalho é subdividido em relação às contas do balanço patrimonial e da demonstração do resultado.

Quadro 1 – Trabalhos executados pela Auditoria Interna e Externa divididos por categoria

Fonte: Criação das autoras, 2013.

PASSO 2

Resolver o caso a seguir:

A Cia. Alfa S.A. está sendo auditada por auditores independentes, e um dos componentes das demonstrações financeiras é a conta ’Banco Conta Movimento’. Imaginem que vocês são uns dos auditores e irão efetuar os procedimentos de auditoria a seguir descritos. Expliquem cada procedimento e sua importância no processo de auditoria desta conta contábil:

a. Exame Físico:

Contagem das duplicatas;

Contagem dos títulos a receber.

b. Circularização:

Circularização das duplicatas a receber;

Circularização dos títulos a receber;

Circularização dos adiantamentos concedidos;

Circularização dos adiantamentos dos funcionários.

c. Documentos Originais:

Exame documental de notas fiscais por compras e pagamentos;

Exame de contratos de compra e venda;

Exame documental das apropriações de matérias-primas e mão-de-obra;

Exame de atas de assembleias;

d. Cálculos:

Soma da contagem de estoques;

Cálculos das quantidades pelo preço unitário;

Cálculos dos impostos;

Apropriação das despesas gerais de fabricação.

e. Escrituração:

Exame de conta de razão de produtos acabados;

Exame de conta de razão de importações em trânsito;

Exame das ordens de fabricação;

Follow-up das contagens físicas.

f. Investigação:

Exame detalhado da documentação de compra;

Exame minucioso das ordens de fabricação em aberto;

Exame minucioso do registro perpétuo;

Exame do cut-off de compras e vendas.

g. Inquérito:

Variação do saldo de estoque;

Inquérito sobre a existência de produtos morosos ou obsoletos.

h. Registros Auxiliares:

Exame do registro perpétuo de estoques;

Exame das ordens de produção/fabricação.

i. Correlação:

Relacionamento das vendas com a baixa de estoques;

Relacionamento das compras com os fornecedores.

j. Observação:

Classificação adequada das contas;

Observação dos princípios de contabilidade;

Observação de estoques morosos ou obsoletos.

Processo de Auditoria.

• Principais técnicas de auditoria:

Exame Físico – é a verificação "in loco", que permite ao auditor formar opinião quanto à existência física do objeto ou item a ser examinado, também chamado de testemunha ocular. Este exame deve conter as seguintes características:

Existência física;

autenticidade: discernimento da fidedignidade do item;

quantidade: apuração adequada da quantidade real física; e

qualidade: comprovação visual ou laboratorial de que o objeto examinado permanece em perfeitas condições de uso.

O exame