Instrumentos Financeiros Básicos

Instrumentos Financeiros Básicos

1 - O Banco Beta costuma ter como clientes, instituições com alto risco de crédito, de tal maneira que seu modelo de negócios para com esses recebíveis é vender para grandes bancos de varejo. No dia 1 de janeiro de 2014, é feita uma operação com o cliente A no valor de R$ 500.000,00. Para estar elegível a esse empréstimo, o cliente A deve pagar uma taxa de R$ 5.000,00.

Já o Banco Alpha costuma carregar suas operações de crédito até o vencimento, recebendo o principal e juros. Assim, classifica esses ativos como ao custo amortizado. No dia 1 de janeiro de 2014, é feita uma operação com o mesmo cliente A no valor de R$ 500.000,00. Para estar elegível a esse empréstimo, o cliente A deve pagar uma taxa de R$ 5.000,00.

Como fazer o reconhecimento inicial no Banco Beta e no Alpha, dados os diferentes modelos de negócios (e diferentes classificações de ativos financeiros)? Classificação.

BANCO BETA:

Classificação: Valor justo por meio de resultado

D – Contas a Receber de clientes R$ 505.000

C- Receita R$ 5.000

C- Caixa R$ 500.000

BANCO ALPHA:

Classificação: Custo Amortizado

D- Contas a Receber de clientes R$ 505.000

C- Receita R$ 5.000

C- Caixa R$ 500.000

 

2 – A empresa “EX CPC 38” realização uma aplicação em um título de dívida com uma data de vencimento especifica, onde os pagamentos de principal e de juros sobre o valor principal em aberto estão atrelados a um índice de inflação. O modelo de negócios da empresa para esse tipo de aplicação é manter os ativos para obter fluxos de caixa e pela venda de ativos financeiros. Qual a classificação da aplicação? Justificar de forma resumida, com base no Principal mais juros e o modelo de negócio.

a) Custo amortizado (CA)

b) Valor justo por meio do resultado (VJR)

c) Valor justo por meio de outros resultados abrangentes (VJORA), pois a empresa tem a intenção de vender o ativo, mas sem data definida.

3 – O modelo de negócios de uma entidade é comprar carteiras de ativos financeiros, tais como empréstimos. Essas carteiras podem ou não incluir ativos financeiros que apresentem problemas de recuperação de crédito. O objetivo da entidade é receber fluxos de caixa contratuais e a mesma não gerencia quaisquer dos empréstimos nessa carteira com o objetivo de realizar fluxos de caixa para venda. Qual a classificação da aplicação? Justificar de forma resumida, com base no Principal mais juros e o modelo de negócio.

a) Custo amortizado (CA), pois a empresa pretende manter o ativo até o vencimento, recebendo os fluxos de caixa contratuais.

b) Valor justo por meio do resultado (VJR)

c) Valor justo por meio de outros resultados abrangentes (VJORA)

4 – Uma entidade, de maneira recorrente, origina empréstimos a clientes e, posteriormente, os vende a uma securatizadora, que por sua vez emite instrumentos a investidores. Como a entidade deve classificar esses empréstimos. Justificar de forma resumida, com base no Principal mais juros e o modelo de negócio.

a) Custo amortizado (CA)

b) Valor justo por meio do resultado (VJR), pois a empresa adquire o ativo e o vende em seguida com o objetivo de girar seu caixa.

c) Valor justo por meio de outros resultados abrangentes (VJORA)

5 – Uma empresa vendeu uma unidade, que representava uma determinada linha de negócios operacionais da mesma. A venda foi realizada por R$ 15 milhões e esse valor está nesse momento em caixa e equivalentes de caixa.

Apesar da entidade desejar investir esse montante em alguma nova oportunidade de negócios, ainda não surgiu no horizonte algo que realmente esteja aderente às expectativas e necessidades da mesma.

Por conta disso, procurando melhorar o retorno do valor que foi recebido pela venda, a empresa decide aplicar em títulos do governo com vencimento de curto prazo (1 ano).

A empresa não acredita que nesse prazo surgirá uma oportunidade adequada de investimento em um novo negócio, porém, se isso vier a ocorrer, ela terá que vender os títulos do governo de alta qualidade para fazer face à aquisição do novo negócio. Se não ocorrer, a empresa manterá os títulos em seu balanço até o vencimento.

Considerando esse cenário, qual seria a melhor classificação para essa carteira de títulos do governo? Justificar de forma resumida, com base no Principal mais juros e o modelo de negócio.

a) Custo amortizado (CA), pois a empresa pretende manter o título até o vencimento (o que é mais vantajoso em casos de títulos do governo), realizando o resgate somente em momento essencial.

b) Valor justo por meio do resultado (VJR)

c) Valor justo por meio do resultado abrangente (VJORA)

6 – A empresa Urticária tinha uma carteira de instrumentos de dívida que totalizavam R$ 10 milhões. A carteira era composta por notas com vencimentos entre três e cinco anos. Até a adoção do IFRS 9, todos esses instrumentos de dívida eram classificados como “Disponíveis para Venda” de acordo com o IAS 39 (CPC 38). Na prática, 10% da carteira é vendida