Orçamento Empresarial

      [pic 2]

Para que os alunos possam visualizar a aplicação da teoria na prática, utilizaremos um exemplo fictício de elaboração de um orçamento empresarial em uma indústria.

Na sequência, apresentaremos alguns dados e características da indústria de pequeno porte que utilizaremos como exemplo fictício:  

• Nome: Vilela Surf Wear LTDA;
• Ramo de atividade: fabricação de produtos para a prática de surf;
• Linha de produtos: pranchas de surf e bodyboards;
• Área de atuação: região Nordeste;
• Formas de departamentalização: o departamento de produção da Vilela Surf Wear possui três seções diferentes, sendo que cada uma delas fábrica um tipo de produto. A sede da empresa fica na Cidade de Fortaleza, onde está localizada a fábrica. No mesmo prédio também estão localizados os seguintes departamentos: administrativo, financeiro, recursos humanos e comercial (incumbido de atuar na região nordeste do país).

Orçamento de Vendas

A Vilela Surf Wear LTDA está realizando seu orçamento empresarial para o 1º trimestre de 2012. Analisando as tendências do mercado e suas principais variáveis internas e externas, verificou-se que a empresa teve os seguintes resultados do último mês do ano anterior:  

Produtos	Preço de Venda (Dez/2011)	Unidades Vendidas	Receita Bruta
Pranchas de Surf	399,50	500	199.750,00
Bodyboard	298,70	400	119.480,00
Total			319.230,00

Estima-se um crescimento de vendas (unidades vendidas) na ordem de 3% em cada mês de forma acumulativa, iniciando com a referência 12/2011 e aumento no preço de vendas com base na inflação projetada pelo IPCA para 2012, conforme tabela abaixo. A indústria é optante pelo lucro presumido, e seu regime de ICMS é o normal. A tabela de alíquotas dos tributos encontra-se a seguir. Com base nessas premissas orçamentárias de vendas, a Receita Bruta, Tributação e Receita Líquida da previsão orçamentária para o 1º trimestre de 2012 será de:

Inflação IPCA

Inflação	Jan	Fev	Mar
Mensal	0,43%	0,41%	0,35%
Acumulada	0,43%	0,84%	1,19%

[pic 3]

Orçamento de Produção (Plano de Produção)

2. A Vilela Surf Wear LTDA necessita estimar sua produção para o 1º trimestre de 2012 com base nos dados de produção vendida da questão 1. Sabendo-se que o tipo de produção é constante, ou seja, a produção tem um nível constante durante todo o exercício e os excessos ou falhas de produção em relação a demanda seriam atendidas pelos estoques. Com base nos dados dessa premissa, o orçamento de produção (plano de produção) para o 1º trimestre de 2012 é de:

[pic 4]

Orçamento de Investimento

3. A Vilela Surf Wear LTDA necessita adquirir um novo equipamento industrial no mês de janeiro/2011, no dia 02/01/2012, para poder atender a expectativa do orçamento de vendas, já prevista no planejamento estratégico da empresa, no valor de R$ 70.000,00 com prazo de depreciação do equipamento em 10 anos. Para aquisição do equipamento será realizada uma operação de financiamento no banco, com uma taxa de 1,3% a.m, com prazo de 60 meses na modalidade de amortização SAC. A empresa também planeja adquirir um veículo para realizar a prospecção de vendas, para aquisição também no mês de janeiro/2011, dia 02/01/2012. O valor do veículo é de R$ 60.000,00, com prazo de depreciação em 5 anos, cuja operação projetada de financiamento no banco é uma taxa de 1,7% a.m , com prazo de 36 meses na modalidade PRICE. Dessa forma, calcule a depreciação do equipamento, as despesas financeiras e o desembolso de caixa para o 1º trimestre de 2012.

[pic 5]

Orçamento de Custos de Produção

Orçamento de Matéria-Prima

4. A Vilela Surf Wear LTDA necessita estimar seus custos de produção, formados por Custos Diretos (Matérias Primas e Mão-de-obra direta) e Custos Indiretos para o 1º trimestre de 2012 com base nos dados de produção vendida da questão 1 e plano de produção da questão 2. Abaixo, apresentam-se as seguintes informações para o orçamento de matéria-prima:

1. O custo de matéria - prima será atualizado mensalmente com base na inflação projetada para o período (IPCA).
2. Para a projeção do fluxo de caixa deverá ser considerada o plano de produção (questão 2);
3. Para o orçamento de fluxo de caixa, os valores a pagar das aquisições de matéria prima serão realizados no mês subseqüente, ou seja, prazo de pagamento de 30 dias;
4. Para a projeção da Demonstração de Resultado deverá ser considerada o planejamento das quantidades a serem vendidas (questão 1);

Com base nos dados e premissas acima relacionados, o orçamento de custos de matéria-prima, orçamento de fluxo de caixa produção para o 1º trimestre de 2012 é de:

[pic 6]

[pic 7]

Orçamento de Custos de Produção

Orçamento de Mão-de-Obra

5. A Vilela Surf Wear LTDA necessita estimar seus custos de mão-de-obra com base no plano de produção da questão 2. Abaixo, apresentam-se as seguintes informações para o referido orçamento:  

1. A indústria trabalha em 3 turnos de 8 horas de segunda a sexta-feira. A quantidade de dias úteis considerados serão 22 dias;
2. O valor do salário do shaper (prancha e bodyboard) é de R$ 1.500,00;
3. Os encargos e benefícios sociais sobre a folha são de 110% do salário base;
4. O dissídio coletivo será de 6% a partir do mês de fevereiro/2012.
5. O tempo de produção para prancha e bodyboard é 6/Horas – homem.

Com base nos dados e premissas acima relacionados, o orçamento de custos de mão-de-obra, para o 1º trimestre de 2012 é de:  

[pic 8]

[pic 9]

Orçamento de Custos de Produção

Orçamento de Custos Indiretos de Produção

6. A Vilela Surf Wear LTDA necessita estimar seus custos indiretos. Abaixo, apresentam-se as seguintes informações para o referido orçamento: