Trabalho sobre auditoria contabil

INTRODUÇÃO DA AUDITORIA

Auditoria da situação tributaria constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de opinião sobre a sua adequação e eficácia dos procedimentos e internos adotados.

A execução dos trabalhos é realizada através de procedimentos da auditoria, que são um conjunto de técnicas que permite ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre a apuração fiscal auditada.

Os testes de observância visam saber se os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento.

Fomos contratados para realização de auditoria da situação tributaria da Sousa & Sousa de 01 de janeiro a 31 de dezembro de 2013.

Por fim, nosso contrato de prestação de serviços se limita exclusivamente a auditoria da situação tributaria da Sousa & Sousa, aspectos financeiro, contábeis, previdenciário e trabalhista não fizeram parte do escopo de nosso trabalho.

1- APLICAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

A aplicação dos procedimentos de auditoria é realizada, em razão da complexidade e volume das operações, por meio de provas seletivas, testes e amostragens, cabendo ao auditor, com base na análise de riscos de auditoria e outros elementos que determine a amplitude dos exames, necessários a obtenção dos elementos de convicção que sejam válidos para o todo.

Na aplicação de testes de observância, consideramos os seguintes itens: a) inspeção - exame de registros, documentos; b) observação - acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; c) investigação e confirmação - obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da Sousa & Sousa; d) cálculo - conferência da apuração com documentos comprobatórios, registros e outras circunstâncias;

Durante o nosso processo de auditoria, auditamos os seguintes procedimentos:

1.1- Análise da apuração dos tributos: IRPJ, CSLL, PIS e COFINS

Efetuamos análise das apurações, constatando seus cálculos, composições e documentos que deram suporte aos valores.

Poderemos citar os seguintes itens analisados:

 Conferência de pagamentos realizados dos tributos;

 Conferência da receita de vendas em 2013;

 Análise dos valores apurados sobre a receita dos tributos IRPJ, CSLL, PIS e COFINS;

2- DETERMINAÇÃO DE AMOSTRAGEM

Para os exames de auditoria, utilizamos o procedimento de amostragem que consiste na aplicação de procedimentos de auditoria sobre uma classe de transações, para permitir que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria sobre algumas características dos itens em questão, para formar uma conclusão sobre a totalidade das informações contidas na auditoria.

O escopo básico de nossos trabalhos abrangeu a revisão de 100% das receitas e dos devidos tributos (IRPJ, CSLL, PIS e COFINS) incorridos no ano calendário de 2013, efetuando-se testes documentais específicos nas apurações, visando obter um resultado satisfatório.

3- PONTOS DE MELHORIA

Destacamos que no transcorrer de nossos exames, observamos e analisamos pontos relevantes, que podem ser revisados e melhorados pela empresa Sousa & Sousa.

 Faturamento de 2013

3.1- Apuração do IRPJ

 Janeiro a Abril/2013 – Não houve faturamento.

 Maio a Junho/2013 - Analisamos os cálculos do IRPJ e constatamos que a empresa Sousa & Sousa no segundo trimestre de 2013 faturou R$ 4.586,35, sendo que a mesma efetuou o recolhimento do IRPJ no valor R$ 220,14.

Mas como sua atividade é comércio varejista de artigos do vestuário e acessórios e sua forma de tributação é Lucro Presumido. O cálculo do IRPJ está errado, pois a alíquota da base de cálculo de acordo com sua atividade deve ser 8% e não 32%.

 Julho a Setembro/2013 – Analisamos os cálculos do IRPJ e constatamos que a empresa Sousa & Sousa no terceiro trimestre de 2013 faturou R$ 5.542,88 sendo que a mesma efetuou o recolhimento do IRPJ no valor R$ 266,06.

 Outubro a Dezembro/2013- Analisamos os cálculos do IRPJ e constatamos que a empresa Sousa & Sousa no quarto trimestre de 2013 faturou R$ 8.324,48 sendo que a mesma efetuou o recolhimento de R$ 99,89.

Conforme calculo acima a Sousa & Sousa recolheu o IRPJ de acordo com a alíquota para sua atividade de 8% sobre o faturamento.

3.2- Apuração da CSLL

 Janeiro a Abril/2013 – Não houve faturamento.

 Maio a Junho/2013 - Analisamos os cálculos do CSLL e constatamos que a empresa Sousa & Sousa no segundo trimestre de 2013 faturou R$ 4.586,35, sendo que a mesma efetuou o recolhimento da CSLL no valor R$ 132,09.

O cálculo do CSLL está errado, pois a alíquota da base de cálculo de acordo com sua atividade para CSLL deve ser 12% e não 32%.

 Julho a Setembro/2013 – Analisamos os cálculos do CSLL e constatamos que a empresa Sousa & Sousa no terceiro trimestre de 2013 faturou R$ 5.542,88 sendo que a mesma efetuou o recolhimento do CSLL no valor R$ 159,63.

O cálculo do CSLL está errado, pois a alíquota da base de cálculo de acordo com sua atividade deve ser 12% e não 32%.

 Outubro a Dezembro/2013- Analisamos os cálculos do CSLL e constatamos que a empresa Sousa & Sousa no quarto trimestre de 2013 faturou R$ 8.324,48 sendo que a mesma efetuou o recolhimento de R$