Aplicação financeira

Aplicação financeira

A generalização de seu questionamento torna difícil a resposta, uma vez que somos obrigados a considerar todas as hipóteses para não cairmos no erro de não corresponder sua expectativa.

Portanto, considere que não tendo exemplos práticos e objetivos vamos nos ater apenas as aplicações de renda fixa, usando valores hipotéticos.

A aplicação

Os investimentos em aplicações financeiras de renda fixa são classificados no Ativo Circulante entre as Disponibilidades (se a aplicação é resgatável a qualquer momento) ou como investimentos temporários, se resgatável em prazo determinado com vencimento para até o término do exercício seguinte. Naturalmente, se o resgate está previsto após o término do exercício seguinte, deverá ser classificado no Ativo Realizável a Longo Prazo.

Assim, ao se efetuar a aplicação em renda fixa, o montante deve ser lançado (de acordo com a expectativa do resgate) a débito da conta correspondente (acima) e a crédito da conta Bancos Conta Movimento no Ativo Circulante.

Os rendimentos

A apropriação dos rendimentos (em obediência ao regime de competência) nas aplicações com prazo superior a um mês deve ser efetuada por partidas mensais. Já nas aplicações em que o resgate e a aplicação ocorrem dentro do mesmo mês, o registro do rendimento será feito por ocasião do resgate.

O Imposto de Renda

O Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) incidente sobre rendimentos de aplicação financeira é compensável com o imposto devido pela empresa com base no lucro real, presumido ou arbitrado, e será registrado em conta do subgrupo de Impostos a Recuperar no Ativo Circulante.

Exemplo

Para o exemplo vamos supor que a empresa tenha aplicado R$ 100.000,00 com resgate previsto para 30 dias auferindo (nessa condição) R$ 2.000,00 de rendimentos

Pelo registro da aplicação

D - Aplicações Financeiras de Renda Fixa (AC)

C - Banco Conta Movimento (AC) - 100.000,00

Pelo resgate da aplicação

D - Banco Conta Movimento (AC) - 101.550,00

D - IRRF a Recuperar (AC) - 450,00

C - Rendimentos de Aplicações Financeiras (CR) - 2.000,00

C - Aplicações Financeiras de Renda Fixa (AC) - 100.000,00