Demonstrações financeiras

PERICIA DAS DISPONIBILIDADES

OBJETIVO

Verificar se os valores apresentados nas Demonstrações Contábeis:

a) Realmente existem;

b) Pertencem ou não à entidade auditada;

c) Correta classificação nas demonstrações contábeis;

d) Existência de restrições de uso, e

e) Atendimento aos Princípios Fundamentais de Contabilidade.

CONTROLE INTERNO

A análise do controle interno tem por objetivo determinar a confiabilidade do sistema para definir-se que procedimentos deverão ser utilizados. Entre vários tipos de controle pode destacar-se:

a) Segregação de funções entre a responsabilidade pela guarda dos valores e sua contabilização;

b) Sistema de autorização e aprovação de pagamentos;

c) Conciliações bancárias periódicas;

d) Utilização de fichas de controles individuais para as diversas contas do disponível;

e) Assinaturas de cheques por 2 pessoas independentes;

f) Controle de vencimentos para pagamentos sem atrasos;

g) Aberturas de contas bancárias pela administração;

h) Identificação no documento original quando dos pagamentos (carimbo);

i) Controle diário de depósito dos pagamentos recebidos, e

j) Outros

PROCEDIMENTOS

São vários os procedimentos que podem ser utilizados pelos auditores. Entretanto podemos destacar:

a) Exame físico;

b) Confirmações (Bancos, pessoas autorizadas a assinar);

c) Documentos originais (exame documental de cheques, avisos bancários, atas, contratos);

d) Cálculos (conciliações, razão, juros);

e) Escrituração (Exame de contas de razão);

f) Investigações (exames detalhados de registros, documentos);

g) Inquérito (obter explicações sobre determinadas situações);

h) Correlação (com outras contas – contrapartidas), e

i) Observações (classificação, falta de movimentação, PFC, saldos não movimentados).

PRECAUÇÕES

 Por se tratar de contas que estão diretamente relacionadas com o dinheiro, estando assim envolvido com um grande número de operações na empresa, deve-se tomar o máximo de cuidado no sentido de procurar encontrar possibilidades de desvios. Ainda, por se tratar de valores líquidos, em dinheiro, está vulnerável a desvios.

 No momento de aplicação dos testes substantivos deve-se observar se o controle interno corresponde realmente ao que se esperava. Caso julgar necessário, deve-se ampliar