A Essência Do Orçamento Empresarial

5. A ESSÊNCIA DO ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Atualmente no Brasil, devido a estabilidade da moeda e o controle da inflação, acredita-se que será recuperado o Orçamento Empresarial como peça estratégica fundamental do Planejamento e único sinalizador de rumo para obtenção dos objetivos financeiros da uma empresa, principalmente a maximização do lucro, com uma situação de liquidez não comprometedora. O objetivo do ensino do Planejamento do Lucro Empresarial, é permitir o controle de cumprimento de metas financeiras da empresa. Num regime econômico de moeda estável, com um sistema adequado de informações contábeis para apuração do lucro real confiável, (ou seja, com reavaliação de todos ativos com periodicidade quase instantânea; também contabilizar, valor de mercado, todas as exigibilidades, tangíveis ou intangíveis, de curto e de longo prazo, antecipadas ou diferidas), conseguindo esconder estas informações de um governo insaciável na sua criminosa ação tributária, então atingir-se-á o moderno objetivo do ensino do Controle de Obtenção de Lucro.

Nosso empresariado brasileiro, salvo honrosas exceções e as grandes empresas, tem relegado ao uso do Planejamento e Controle do Lucro por não acreditar nas informações contábeis e por ter sido o mesmo por anos, utilizado para justificar as antecipações de gratificações da cúpula administrativa. Hoje, com a redução da pirâmide administrativa, a restruturação da cúpula, tornando muito mais instável o atual executivo, esta pressão não mais existe. A Contabilidade modernizou-se criando Sistemas Informatizados que conduziram à Gestão Estratégica de Custos, como sendo a nova ferramenta para tomada de decisões que propiciem vantagens competitivas. A boa Contabilidade que antes apontava erros e nomeava culpados para serem punidos, hoje, procura evitar erros, recomendando caminhos mais seguros, identificando e recomendando promoções de lideranças mais criativas, eficientes e eficazes.

Transcreve-se a seguir um roteiro para elaboração do controle do lucro. Para não criar um novo exemplo, repetindo ou aumentando as diversas falhas encontradas nas bibliografias atuais, limitar-se-á a utilizá-lo para o exemplo já apresentado do livro do Prof. SANVICENTE que, a partir da página 257, enuncia um exercício sobre o uso de Orçamentos Globais.

A partir dos quadros orçamentários obtidos e compreendidos em suas funções básicas montar-se-á a planilha eletrônica que nos fornecerá o Lucro instantâneo, ou seja , imediatamente após a digitação de uma tomada de decisão. Planejamento do Lucro Empresarial - Um Roteiro para Elaboração de um Orçamento - Zoratto

5.1. O Que é Orçamento e para que Serve na Empresa

ORÇAMENTO é um conjunto de planilhas projetadas com o objetivo de se traçar metas financeiras para atingir o lucro almejado para o próximo (ano) exercício operacional.

5.2. Quais são as Planilhas Fundamentais de um Orçamento

Pela ordem tem-se as seguintes planilhas essenciais:

5.2.1. Vendas ou Receita Operacional

5.2.2. Produção

• Requisição de matéria prima;

• MOD (Mão-de-Obra Direta) utilizada;

• C.I.P. (Custo Indireto de Produção).

5.2.3. Estoque de Produto Acabado

5.2.4. Estoque de Matéria Prima

5.2.5. Despesas Operacionais

• de vendas

• administrativas

• financeiras.

5.2.6. Receitas e Despesas Não Operacionais

5.2.7. Imposto de Renda

5.3. Qual a Seqüência da Elaboração do Orçamento

• Parte sempre de um Balanço Patrimonial Inicial, que nos fornece a posição das contas no encerramento do período operacional anterior e portanto é a posição do inicio do período que irá se planejar. (Quadro 5.1)

No presente exercício são as seguintes as contas consideradas:

ATIVO PASSIVO

ATIVO CIRCULANTE EXIGÍVEL CIRCULANTE

Disponibilidades Imposto de Renda a Recolher

Contas a Receber Salários a Pagar

Estoque Produto Acabado Contas a Pagar - Fornecedores

Estoque de Matéria Prima Dividendos a Pagar

ATIVO PERMANENTE EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

Imobilizado Empréstimos

Investimentos NÃO EXIGÍVEL (PATRIMÔNIO LÍQUIDO)

Capital Social

Reservas de Capital

Lucros Retidos (Acumulado)

OBS: Este Balanço inicial nos fornecerá a posição Física e Financeira dos Estoques Iniciais de Matéria Prima e Produto Acabado.

Estoque Inicial das Matérias Primas Y e Z

Y - 95.052 un R$ 0,80 cd = R$ 76.041,50

Z - 80.729 R$ 0,20 cd = R$ 16.145,80

Total R$ 92.187,30

• Define-se a meta de VENDAS, pela comissão de orçamentos, fornecendo a quantidade dos produtos A e B a serem vendidos no próximo período e seus respectivos preços unitários de venda. (Quadro 5.4)

• O departamento de orçamentos fornece, pela política da empresa qual deverá ser o estoque final de PRODUTOS ACABADOS, no exemplo deverá atender 3 meses de vendas, sem produção.

• Sabendo-se que:

E.F.P.A. = E.I.P.A. + PRODUÇÃO - VENDAS

Lembrar que :

E.I.P.A. + PRODUÇÃO = ESTOQUE DISPONÍVEL P/VENDA

Obtemos daí

PRODUÇÃO = VENDAS + E.F.P.A. - E.I.P.A.

Elabora-se assim o orçamento FÍSICO da produção, ou seja, as quantidades a serem produzidas de cada produto. (Quadro 5.3 e Quadro 5.4)

OBS: Após a obtenção do custo da produção