Auditoria Contas A Receber

IRENE LUCI DE SOUZA

AUDITORIA EM CONTAS A RECEBER

Trabalho de Conclusão de Curso apresentado para obtenção do grau de bacharel em Ciências Contábeis, da Faculdade Cidade Verde.

Orientador:

Prof. Vilson Cruz

MARINGÁ

2009

AGRADECIMENTOS

SUMÁRIO

1. INTRODUÇÃO 5

1.1 Justificativa 5

1.2 Objetivos 6

1.2.1 Objetivo Geral 6

1.2.2 Objetivo Específico 6

1.3 Delimitação do Estudo 6

1.4 Organização do Estudo 6

2. REVISÃO DA LITERATURA 8

2.1 INTRODUÇÃO A AUDITORIA 8

2.1.1 Origem 8

2.1.2 Auditoria no Brasil 8

2.2 DIFERENÇAS DA AUDITORIA: INTERNA E EXTERNA 10

2.2.1 Auditoria Interna 10

2.2.2 Auditoria Externa 11

2.3 PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS DE CONTABILIDADE RESOLUÇÃO 750/93

2.3.1 Princípio da Entidade 11

2.3.2 Princípio da Continuidade 12

2.3.3 Princípio da Oportunidade 12

2.3.4 Princípio do Registro Pelo Valor Original 12

2.3.5 Princípio da Atualização Monetária 13

2.3.6 Princípio da Competência 14

2.3.7 Princípio da Prudência 14

2.4 NORMAS DE AUDITORIA 14

2.4.1 Introdução 14

2.4.2 Normas Relativas à Pessoa do Auditor (NBC-P) 15

2.4.2.1 Competência Técnica-Profissional 15

2.4.2.2 Independência 16

2.4.3 Normas Relativas à Execução do Trabalho (NBC-T) 16

2.4.3.1 Planejamento e Supervisão 16

2.4.3.2 Estudo e Avaliação do Sistema Contábil e de Controle Interno 17

2.5 CONTROLE INTERNO 17

2.5.1 Importância do Controle Interno 17

2.5.2 Segregação de Funções 18

2.5.3 Testes de Observância do Sistema de Controle Interno 18

2.3.4 Questionário de Controle Interno 18

2.6 PLANEJANDO A AUDITORIA 19

2.6.1 Planejamento da Primeira Auditoria na Empresa 19

2.6.2 Como Determinar os Testes Detalhados de Auditoria 19

2.6.3 Planejamento de Horas 19

2.6.4 Revisão Analítica 19

2.7 PAPÉIS DE TRABALHO 21

2.7.1 Introdução 21

2.7.2 Tipos de Papéis de Trabalho 21

2.7.3 Revisão dos Papéis de Trabalho 22

2.7.4 Arquivo dos Papéis de Trabalho 22

2.7.5 Sinais e Símbolos Utilizados na Auditoria 22

2.8 RELATÓRIO DE AUDITORIA 23

2.8.1 Introdução 23

2.8.2 Tipos de Relatório 23

2.9 PARECER DE AUDITORIA 24

2.9.1 Introdução 24

2.9.2 Estrutura do Parecer 24

2.9.3 Parecer Sem Ressalva 24

2.9.4 Parecer Com Ressalva 25

2.9.5 Parecer Adverso 25

2.9.6 Parecer com Abstenção de Opinião 26

2.10 AUDITORIA DE CONTAS A RECEBER 26

2.10.1 Introdução 26

2.10.2 Procedimentos de Auditoria 26

2.10.3 Provisão Para Devedores Duvidosos 27

2.11 CONSIDERAÇÕES FINAIS SOBRE A REVISÃO DA LITERATURA 27

3 METODOLOGIA 28

3.1 Definição do Tipo de Pesquisa 28

3.2 Definição das Questões da Pesquisa 28

3.3 Forma de Coleta de Dados 29

3.4 Forma de Análise de Dados 29

3.5 Limitação da Pesquisa 29

4. APRESENTAÇÃO DOS RESULTADOS 30

4.1 História da Empresa 31

5. ANÁLISE DOS RESULTADOS 30

6. CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES 30

REFERÊNCIAL BIBLIOGRÁFICO 31

ANEXO 32

CRONOGRAMA 33

1.INTRODUÇÃO

1.1 Justificativa

Tendo em vista a necessidade de um controle interno nas demonstrações financeiras das corporações, e a busca constante na redução de custos, fruto de um mercado globalizado cada vez mais competitivo, onde os empresários devem buscar o melhor custo beneficio nos seus produtos, o auditor