Contabilidade Edc

ORIGEM DA AUDITORIA EXTERNA

Como parte da evolução do sistema capitalista, surgiu a auditoria.

Com a expansão do mercado e o acirramento da concorrência, as empresas que eram fechadas e pertenciam a grupos de familiares tiveram que se reestruturar, ampliado suas instalações, investindo no desenvolvimento tecnológico e aprimorando os controles e procedimentos internos em geral.

Para processar todas essas mudanças as empresas tiveram que captar recursos junto a terceiros, principalmente mediante a empréstimos bancários a longo prazo, e abrindo seu capital social para novos acionistas já que era impossível obter certo volume de recursos por meio das operações lucrativas da empresa ou do patrimônio de seus proprietários.

Para avaliar a segurança, a liquidez e a rentabilidade de seu futuro investimento, o investidor precisava conhecer a posição patrimonial e financeira da empresa, assim como, a capacidade de gerar lucros e como estava sendo efetuada a administração financeira dos recursos na empresa. A melhor forma de o investidor obter essas informações era por meio das demonstrações contábeis da empresa, que passaram a ter importância muito grande para os futuros aplicadores de recursos.

Como medida de segurança contra a possibilidade de manipulação de informações, os futuros investidores passaram a exigir que essas demonstrações fossem examinadas por um profissional independente da empresa e de reconhecida capacidade técnica, surgindo, assim, o auditor externo ou auditor independente.

Texto extraído do livro: Auditoria / Marcelo Cavalcanti Almeida (1996, p. 21)

3. AUDITORIA INTERNA

A auditoria interna é uma atividade de avaliação, independente dentro da organização, para a revisão da contabilidade, finanças e outras operações, como base para servir à administração.

É um controle administrativo, que mede e avalia a eficiência de outros controles. Examina o grau de confiabilidade das informações e o desempenho das tarefas delegadas.

Os principais objetivos são:

 verificar a existência, a suficiência e a aplicação dos controles internos, bem como contribuir para o seu aprimoramento;

 verificar se as normas internas estão sendo seguidas;

 verificar a necessidade de melhoramento das normas internas vigentes;

 avaliar a necessidade de novas normas internas.

Seu trabalho apresenta como característica um maior volume de testes em função da maior disponibilidade de tempo na empresa para executar os serviços de auditoria.

4. AUDITORIA EXTERNA OU INDEPENDENTE

A auditoria é um conjunto de procedimentos técnicos e legais que visam propiciar a emissão de um parecer ou opinião sobre as demonstrações contábeis, no sentido de verificar se estas refletem adequadamente a posição patrimonial ou financeira, o resultado das operações e as origens e aplicações de recursos da empresa examinada.

Demonstrações financeiras utilizadas para a emissão do parecer:

 balanço patrimonial;

 demonstração do resultado do exercício;

 demonstração de lucros ou prejuízos acumulados ou demonstração das mutações do patrimônio líquido;

 demonstrações das origens e aplicações de recursos;

 notas explicativas.

A auditoria verifica, também, se as demonstrações seguem os princípios contábeis e se esses princípios foram aplicados com uniformidade em relação ao exercício anterior.

5. COMPARAÇÃO ENTRE AUDITORIA INTERNA E EXTERNA

ITENS AUDITORIA EXTERNA AUDITORIA INTERNA

1. OBJETIVO Opinar sobre as demonstrações financeiras. Assessorar a administração da empresa no efetivo desempenho de sua função.

2. PROFISSIONAL Independente com responsabilidade civil e contratação por período pré-determinado. Há relação de dependência com responsabilidades trabalhistas entre as partes.

3. EXISTÊNCIA Obrigatória em determinadas empresas. Facultativa.

4. A QUEM INTERESSA Empresa, órgãos governamentais, credores e investidores em geral. Empresa.

5. PRODUTO FINAL Parecer sobre demonstrações financeiras. Relatório de recomendações/sugestões à administração.

6. O QUE LEVA UMA EMPRESA A CONTRATAR UMA AUDITORIA

Geralmente, o serviço de auditoria é contratado pelas empresas em virtude de obrigação legal, deliberação interna ou solicitação de outras empresas que visam casos específicos, como:

 Medida de controle interno

 Imposição de bancos para concessão de créditos;

 Imposição de fornecedores para financiar as compras;

 Atendimento das exigências do próprio estatuto ou do contrato social da empresa

 Para efeito de compra da empresa, incorporação, fusão ou cisão da empresa

7. ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES

Os principais órgãos relacionados com os auditores são:

7.11 CVM – COMISSÃO DE VALORES MOBILIÁRIOS

A CVM é uma entidade autárquica vinculada ao Ministério da Fazenda. Funciona como órgão fiscalizador do mercado de capitais do Brasil. Para se exercer atividades de auditoria no mercado de valores mobiliários (companhias abertas e instituições, sociedades ou empresas) o auditor está sujeito a prévio registro na CVM.

Para obter o registro na CVM, segundo Instrução nº 04/78 da CVM, o auditor deve comprovar cumulativamente:

 estar registrado no CRC;

 haver exercido atividade de auditoria por um período