Contabilidade Finaceira

1. VALOR 2 PONTOS. Discorra sobre o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado, suas características e sobre as informações geradas para a tomada de decisões das empresas, e sobre a Demonstração dos Fluxos de Caixa e as informações geradas para as entidades, considerando a gestão dos seus recursos.

O balanço patrimonial é uma demonstração contábil que tem por finalidade apresentar a posição contábil, financeira e econômica de uma entidade (em geral uma empresa) em determinada data, representando uma posição estática (posição ou situação do patrimônio em determinada data). O balanço patrimonial apresenta os Ativos (bens e direitos) e Passivos (exigibilidades e obrigações) e o Patrimônio líquido, que é resultante da diferença entre o total de ativos e passivos. Na Contabilidade e no Direito, a palavra "balanço" decorre do equilíbrio ou da igualdade expresso nas seguintes fórmulas contábeis:

Patrimônio Líquido = Ativo – Passivo

Aplicações = Origens.

O Balanço Patrimonial é uma ferramenta muito importante e indispensável para todas as empresas independente do seu ramo de atividade e forma de tributação. O Balanço Patrimonial evidencia qualitativa e quantitativamente a posição patrimonial e financeira da entidade em um determinado período contribuindo para o processo de tomada de decisão.

Demonstração do resultado do exercício (DRE) é um relatório contábil elaborado em conjunto com o balanço patrimonial, que descreve as operações realizadas pela empresa em um determinado período.

No Brasil a DRE deve ser elaborada obedecendo ao princípio do Regime de Competência. Segundo o Manual de Contabilidade Empresarial “Por este princípio, as receitas e as despesas devem ser incluídas na operação do resultado do período em que ocorreram, sempre simultaneamente quando se correlacionam, independente de recebimento ou pagamento”.

Nota-se, assim, que a DRE é elaborada ao mesmo tempo em que se define o balanço patrimonial e que não é possível conceber este relatório dissociado deste outro instrumento contábil.

Seu objetivo é demonstrar a formação do resultado líquido em um exercício através do confronto das receitas, despesas e resultados apurados, gerando informações significativas para tomada de decisão.

A DRE assim como outras demonstrações contábeis é um procedimento de suma importância para avaliar a saúde financeira da empresa. Por ser um relatório relativamente detalhado a DRE fornece aos administradores importantes elementos que são fundamentais para tomada de decisão. Sem as informações fornecidas pela DRE o administrador não será capaz de avaliar a verdadeira realidade da empresa.

O fluxo de caixa é um instrumento que possibilita o planejamento e o controle dos recursos financeiros de uma empresa. Gerencialmente, é indispensável em todo o processo de tomada de decisões financeiras.

Contextos econômicos modernos de concorrência de mercado exigem das empresas maior eficiência na gestão financeira de seus recursos, não cabendo indecisões sobre o que fazer com eles. Sabidamente, uma boa gestão dos recursos financeiros reduz substancialmente a necessidade de capital de giro, promovendo maiores lucros pela redução principalmente das despesas financeiras e é essa a finalidade do fluxo de caixa.

Em verdade, a atividade financeira de uma empresa requer acompanhamento permanente de seus resultados, de maneira a avaliar seu desempenho, bem como proceder aos ajustes e correções necessários. O objetivo básico da função financeira é prover a empresa de recursos de caixa suficientes de modo a respeitar os vários compromissos assumidos e promover a maximização de seus lucros.

2. Uma determinada sociedade, em 31.12.200X, apresentou os seguintes saldos:

Contas Saldos

ICMS a Recuperar - Curto Prazo 44.800,00

Aplicações Financeiras 15.300,00

Fornecedores 231.000,00

Bancos C/Movimento 18.000,00

Custo das Mercadorias Vendidas 104.800,00

Estoque de Mercadorias 320.000,00

Capital Social 300.000,00

Edificações 110.000,00

Vendas de Mercadorias 249.000,00

Terrenos 50.000,00

Despesas com FGTS 3.440,00

Despesas com INSS 12.384,00

Duplicatas a Receber 52.300,00

Salários a Pagar 43.000,00

Despesas Financeiras 6.800,00

Despesa com Depreciação 4.600,00

FGTS a pagar 3.440,00

Salários 43.000,00

Máquinas e Equipamentos 120.000,00

Despesas com Material de Escritório 10.900,00

Financiamento a Longo Prazo 65.000,00

ICMS a Recolher - curto prazo 42.330,00

Depreciação Acumulada 12.500,00

ICMS s/Vendas 42.330,00

INSS a Recolher 12.384,00

Após a apuração do Resultado do Período calcular o valor total do Patrimônio Líquido, do Ativo Circulante, do Ativo Não Circulante, do Passivo Circulante e do Passivo Não Circulante (VALOR TOTAL: 3 PONTOS, 0,5 PONTO CADA GRUPO).

Demonstração do Resultado em 31.12.200X

Receita Bruta de Vendas

Custo de Mercadorias Vendidas 249.000,00

Deduções de Vendas

ICMS (42.330,00)

Receita Líquida de Vendas 206.670,00

CMV (104.800,00)

Lucro Bruto 101.870,00

Despesas Operacionais

Salários (43.000,00)

Despesas com FGTS (3.440,00)

Despesas com INSS (12.384,00)

Despesas Financeiras (6.800,00)

Despesas