Contabilidade Intermed.

ETAPA 1

Passo 1 e 2: Balancete de verificação

CONTAS Débito Crédito

Disponível 30000

Capital Social 294.000

Receita de Serviços 477.000

Fornecedores (Curto Prazo) 90.000

Duplicatas a Receber (Curto Prazo) 180.000

Móveis e Utensílios 285.000

Veículos 45.000

Duplicatas a Pagar (Curto Prazo) 54.000

Empréstimos (Longo Prazo) 45.000

Despesas com Salários 189.000

Despesas com Impostos 52.500

Equipamentos 270.000

Dividendos a Pagar (Curto Prazo) 6.000

Despesas de Depreciação 37.500

Reserva de Lucros 60.000

Despesas com Vendas 27.000

Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa 33.000

Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) 57.000

TOTAIS 1116000 1116000

Passo 3

Apresentar o lucro apurado pela Companhia Beta, antes do Imposto de Renda e da contribuição social sobre o lucro.

Receita de Serviços 477000,00

Lucro Bruto 477000,00

(-) Despesas Operacionais

Despesas com Vendas 27000,00

Despesas com Salários 189000,00

Despesas com Impostos 52500,00

Despesas com Depreciação 37500,00

Resultado antes dos Tributos sobre o Lucro 171000,00

Passo 4: Ativo Circulante em 31.12.2010

Disponível 30000,00

Duplicatas a receber (curto prazo) 180000,00

Provisão de Crédito para liquidação duvidosa -33000,00

Duplicatas descontadas (curto prazo) -57000,00

Ativo Circulante 120000,00

ETAPA 2: Passo 1 e 2

Regime de Caixa

Todas as despesas pagas e todas as receitas recebidas no respectivo exercício são consideradas e contabilizadas no momento que entram no caixa, mediante pagamento em dinheiro ou equivalente, independente da data da ocorrência do fato gerador. Este sistema é mais usado por micro ou pequenas empresas, onde adotam o lucro presumido e o simples nacional, tendo apenas como utilidade o seu objetivo gerencial. No Brasil, a empresa que escolher por este tipo de regime contábil, deverá permanecer com o mesmo durante todo o ano base. Geralmente quem mais utiliza esse método para a preparação das demonstrações financeiras, são as entidades publicas, onde o objetivo governamental é definir os propósitos dos recursos que tenham recebidos para utilização publica, e manter também o controle orçamentário da atividade. Uma das vantagens do Regime de Caixa seria evitar o pagamento de quantias que ainda não foram recebidas, como por exemplo, cheque sem fundo, ou calote, sendo necessário o empresário declarar o tributo até o ano subseqüente e pagar este tributo (mesmo que não recebeu) até janeiro do segundo ano, e assim sucessivamente. É necessário ter um controle extremamente rigoroso, do que entra e sai da empresa, o que foi pago, e o que a empresa tem a receber, sempre alimentando o seu controle do Fluxo de Caixa.

Regime de Competência

Este decorre o Principio da Competência, onde as receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente, quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento, não importando se foram passadas pelo Caixa, mas o que vale é a data da ocorrência dos respectivos fatos geradores. O reconhecimento das receitas e gastos é muito necessário para a contabilidade, sendo uma informação financeira de grande importância. As demonstrações financeiras, preparadas sob o método de competência, informam aos usuários sobre as transações de pagamentos e recebimentos e também das obrigações que terão que ser pagas no futuro, e os recursos que representam dinheiro a ser recebido também no futuro. No entanto, as receitas e despesas têm que estar incluídas na apuração do resultado do período em que ocorreu independente do recebimento ou pagamento. Sendo assim, o Regime de Competência, foi eleito pelas Normas Brasileiras de Contabilidade, um dos melhores sistemas para os empresários aplicarem em suas empresas. As empresas tributadas com base no lucro real estão obrigadas a adotar o regime de competência para fins de apuração dos tributos.

Dinheiro em caixa não quer dizer necessariamente que temos lucro. É necessário avaliar o desempenho da empresa, através dos dois regimes o de Caixa e Competência. Analisemos casos que demonstram essa situação:

- Para produzir o meu produto, necessito de comprar a matéria prima. Eu posso comprar esta MP com uma condição de pagamento longa e vender meu produto final a vista.

- Posso dispor de MP em meu estoque e já paga anteriormente e só agora vou transformar estes materiais em produto final para venda faturada.

- Também posso