EXAME FÍSICO
Tese: EXAME FÍSICO. Pesquise 861.000+ trabalhos acadêmicosPor: michelemalta • 6/10/2013 • Tese • 2.185 Palavras (9 Páginas) • 476 Visualizações
EXAME FÍSICO:
Geralmente envolve a medição da quantidade de um ativo ou a determinação de sua qualidade comparada com um padrão pré-determinado. A técnica pode ser utilizada na procura de provas negativas como o exame de evidências de falta ou avaria de bens.
Exame físico é frequentemente usado para testar a efetividade dos controles, particularmente daqueles relativos à segurança de quantidades físicas ou qualidade de bens tangíveis. A evidência é coletada sobre itens tangíveis. Materiais, por exemplo, são frequentemente um objeto desta forma de teste de auditoria.
A confiabilidade da evidência obtida por este método dependerá da habilidade do auditor em evitar erros de observação.
CIRCULARIZAÇÃO
Implica a obtenção de declaração formal e imparcial de pessoas independentes à empresa e que estejam habilitadas para confirmar. Consiste na obtenção, pelo auditor, de uma declaração escrita, junto a fontes externas capacitadas para tanto. Consiste na corroboração por escrito de terceiros, em relação a determinadas informações de interesse.
É utilizado pelo auditor para confirmar, por meio de correspondência (carta), bens de propriedade da empresa em poder de terceiros, direitos a receber e obrigações.
A evidência corroborativa obtida de fontes independentes externas à empresa proporciona maior segurança, para fins de uma auditoria independente do que aquela obtida exclusivamente dentro da empresa.
O terceiro pode ser solicitado a:
Fornecer informações abrangentes (forma indefinida ou positiva em branco);
Confirmar a informação constante na solicitação ou esclarecer a razão da incorreção (forma positiva ou positiva em preto).
Responder apenas se a informação constante na solicitação for incorreta (forma negativa).
O documento com a declaração deve seguir diretamente para o auditor, sem interferência da empresa auditada. O pedido de informações a fonte externa deve ser preparado por um funcionário da empresa, sob a atenta supervisão do auditor. Essa técnica permite reunir evidências sobre a fidedignidade dos saldos das contas a receber e a pagar, saldos bancários, contas de empréstimos, estoques em poder de terceiros, passivos contingentes, coberturas de seguros e credores em geral.
Para a aplicação dessa técnica de confirmação, o auditor leva em consideração os seguintes aspectos:
Data-base de confirmação;
Amplitude do teste de confirmação;
Tipo de confirmação a ser empregado.
A data-base e amplitude do teste de confirmação são dependentes da avaliação e efetividade dos controles internos.
Cuidados necessários para assegurar a eficácia da técnica de confirmação com terceiros (circularização):
O auditor seleciona os saldos sobre os quais ele julga necessário obter confirmação. São usados formulários impressos para os pedidos de confirmações. O cliente prepara as cartas com o pedido de confirmação, assina e as envia ao auditor, para aprovação final. O auditor confere o nome da fonte externa, endereço, valores e outros detalhes, de forma a evitar qualquer problema que possa provocar resposta incorreta.
O auditor coloca a carta no envelope com os dados do destinatário, tendo cuidado de indicar seu endereço como remetente, para a eventualidade de devolução por incorreção de endereço ou nome da fonte consultada. O auditor também põe a correspondência no correio, tarefa esta que pode ser deixada por conta do cliente.
O auditor deve anexar ao pedido de confirmação um envelope de porte pago, contendo seu nome e endereço, para assegurar que a resposta será enviada diretamente a seu escritório, sem qualquer interceptação.
Ao receber as respostas, o auditor concilia as informações assim obtidas com os registros contábeis do cliente, analisando minunciosamente qualquer discrepância.
A falta de resposta pode ensejar a repetição do pedido. Persistindo o fato, o auditor após autorização do cliente, pode dirigir-se pessoalmente à fonte externa, afim de obter a confirmação desejada.
DOCUMENTOS ORIGINAIS
Trata-se de procedimento voltado para a comprovação das transações, que por exigências legais, comerciais ou de controle são evidenciadas pro documentos comprobatórios destas transações.
A documentação hábil ou suporte acompanha e atesta a idoneidade da realização das transações comerciais, sendo a base de inúmeras ocorrências contábeis, fiscais e legais.
Os documentos representam os comprovantes hábeis que suportam os lançamentos contábeis nas contas de ativo, passivo, receita e despesa. O auditor examina esses documentos com o objetivo de constatar a veracidade dos valores registrados.
Tipos de Documentos
Documentos internos-são aqueles produzidos pela própria empresa.
Documentos externos-fornecidos por terceiros à empresa, normalmente comprovando algum tipo de transação.
Exemplos de documentos internos
Relatório de despesas;
Boletim de caixa
Mapas demonstrativos (apropriação de custos, depreciação, amortização etc)
Requisição de compras;
Mapa de licitação de compras;
Registro de empregados;
Folha de pagamento;
Livros sociais (atas de reunião de acionistas, conselho de administração, diretoria e conselho fiscal)
Exemplos de documentos externos
Notas Fiscais, faturas e duplicatas de fornecedores;
Apólice de seguro;
Contratos;
Escrituras de imóveis;
Certificados de propriedade de veículos
O exame realizado pelo auditor sobre tais documentos deve atender às seguintes condições:
Autenticidade-verificar se a documentação examinada é fidedigna e merece fé;
Normalidade-verificar
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