Gestão Financeira

QUESTÃO I

Analise as situações a seguir:

A empresa de auditoria PRATES S/C Ltda é contratada por uma grande empresa revendedora de peças de determinada região. Nas visitas preliminares, e na conseqüente avaliação do controle interno, os auditores constatam que a empresa não possui um sistema de controle interno organizado. Nas avaliações que se seguem, comprovam que na ausência do Tesoureiro é o contador quem assume os serviços. Tal iniciativa é justificada pelo contador como decorrência das facilidades que os profissionais da área contábil têm no manejo da área financeira. “Com isso evito problemas”, afirma o contador. Outra situação constatada pelos auditores diz respeito ao controle de estoques da empresa. O responsável pela área de compras efetua todos os procedimentos necessários à aquisição de mercadorias, tendo ainda como atribuição o recebimento, a conferência e a devolução, caso apresentem problemas. O controle é periódico, sendo as contagens físicas efetuadas de seis em seis meses. Quem efetua as contagens são os funcionários do almoxarifado, pois, segundo o responsável, eles têm melhor conhecimento da organização e localização dos produtos, o que facilita o processo, além de reduzir o custo e o tempo de execução do trabalho.

- Pede-se:

a) Faça uma análise do sistema de controle interno da empresa, avaliando os procedimentos que estão sendo utilizados pelas áreas de Tesouraria e Estoques.

b) Identifique uma situação que possa acarretar a ocorrência de um desfalque permanente.

QUESTÃO II

1 - J. Ferrariti trabalhava na área de Contas a Pagar da Cia. TRA e R. Poças na área de Administração.

2 - Fizeram um conluio e fraudaram a Cia. TRA. Seus gerentes não estavam envolvidos.

3 – Assim funcionava a operação de fraude, que ocorreu na década de 90. O processo abaixo descrito era o que existia na TRA nas áreas descritas:

ADMINISTRAÇÃO

R. Poças era o responsável pelo pagamento de contas prediais da TRA, tais como, imposto predial, luz e energia elétrica.

- Solicitava com antecedência a sua gerência, via voucher, um adiantamento para pagamento de contas. Este adiantamento era depositado na conta pessoal de Poças, assim que aprovado o voucher pela gerência e processado pelo posto bancário que havia dentro da empresa.

- Efetuava o pagamento 4 dias antes do vencimento e, utilizando-se de sistema informatizado (recém implementado) de adiantamentos, prestava contas do adiantamento recebido.

- Em alguns casos solicitava uma 2ª via da conta já paga ao prestador de serviços (incidência maior era no IPTU).

- Preenchia um novo voucher de adiantamento e solicitava a aprovação de sua gerência, usando a 2ª via da conta como justificativa. Nas 2ª vias não havia nenhum carimbo identificando-as como tal.

- Recebia este 2º adiantamento em sua conta corrente e desviava para conta de parentes.

CONTAS A PAGAR

J. Ferrarit era o responsável pelo controle e operação do sistema informatizado de adiantamentos a funcionários da TRA e tinha poderes para “entrar no sistema”. Operava também no processamento das relações para crédito bancário. Agia assim:

- “Apagava” no sistema de adiantamentos o 2º adiantamento efetuado a R. Poças. No entanto, o sistema gerava automaticamente um documento chamado de Relatório de Exceção, que era enviado para a análise da gerência de Contas a Pagar.

- A relação com o crédito para Poças (segundo adiantamento) continha somente este valor. Além disso, após essa relação ser processada, era retirada dos arquivos do setor de Contas a Pagar, e a via da Contabilidade não era enviada. A 3ª via era destinada ao Banco.

- Como a saída de numerário de caixa gerava um débito, Ferrarit, para “fechar” a operação, lançava este débito manualmente contra uma conta contábil “a classificar”. Esta conta conhecida como “conta mamute”, tinha atrasos na conciliação desde a sua criação. A gerência de Poças recebia relatórios gerados pelo sistema de adiantamentos que continham dados somente do primeiro adiantamento.

COMO RESPONSÁVEL PELA AUDITORIA, APONTE:

1 – As falhas de controle nas duas áreas (Administração e Contas a pagar);

2 – Dê os passos de como você conduziria a apuração dos fatos.

QUESTÃO III

Freitas era o comprador do Setor de Compras da empresa MGT (empresa da área de construção e manutenção de edifícios) há mais de 10 anos. O processo da área referente a compras de emergência operava desta forma:

1. As compras emergenciais eram solicitadas a Freitas, com a utilização do “Pedido de Compras de Emergência” devidamente aprovado pelo administrativo do Setor de Construção e Manutenção com:

a) o item requerido

b) a quantidade

c) a data limite para entrega

2. A rotina especificava o seguinte nível de delegação para aprovação das compras de emergência:

VALORES APROVAÇÃO

De R$1.000,00 a R$2.500,00 Compras (Freitas)

De R$2.501,00 a R$5.000,00 Compras + Gerente Administrativo

De R$5.001,00 a R$10.000,00 Ger. Administrativo + Diretor Financeiro