Teoria Da Contabilidade

CENTRO UNIVERSITÁRIO ANHANGUERA – UNIDERP

Campus Belém - Unibero

Curso de Ciências Contábeis

Ana Lucia Limongi - 7119473909

Fernanda Rita Schiavone - 6500244389

Gislaine M. Silonio de Freitas - 7118517521

Luciana Quartuccio - 7372578086

ATPS DE CONTABILIDADE GERAL

Profª Tutora Presencial Adriana de Novais

MARÇO – 2014

SÃO PAULO/SP

Sumário

BALANÇO PATRIMONIAL E A DEMOSNTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DA EMPRESA INOVAÇÃO & DESAFIO COM. LTDA. 3

1.CONTAS PATRIMONIAIS DA EMPRESA 3

1.1 Organização 3

1.2 Bens 4

1.3 Patrimônio Líquido 4

1.3.1Empresas 5

2. BALANÇO PATRIMONIAL DA EMPRESA 5

2.1Capital Social 6

2.2 Estrutura sobre a Lei 6

2.3 Ativo, Passivo e Patrimônio 6

3. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DE EXERCÍCIO 8

3.1Identificação 9

3.2 Valores 10

3.3 Conceitos 10

4. PLANO DE CONTAS 13

4.1 Balancete de Verificação e Apuração do Resultado do Exercício 16

REFERÊNCIAS 19

BALANÇO PATRIMONIAL E A DEMOSNTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DA EMPRESA INOVAÇÃO & DESAFIO COM. LTDA.

1.CONTAS PATRIMONIAIS DA EMPRESA

1.1 Organização

Relação de contas patrimoniais – em 20/08/2009 ( Tabela 1)

Inovação & Desafio Com. Ltda

A – D - O Contas Valor (R$)

A Caixa 6.000

A Banco conta movimento 250.000

O Fornecedores 480.000

A Imóveis 185.000

D Duplicatas a receber 380.000

O Contas a pagar 55.000

D Títulos a receber 15.000

A Instalações 40.000

A Veículos 75.000

A Estoques – Mercadorias 280.000

A Móveis e utensílios 43.000

A Terrenos 50.000

A Estoques - Materiais de escritórios 8.500

O Aluguéis a pagar 3.000

O Impostos e taxas a recolher 101.000

A Diferido 25.000

O Seguros a pagar 4.000

A Computadores e periféricos 25.000

A Adiantamentos a funcionários 60.000

A Estoques - Material de limpeza 1.200

O Energia elétrica a pagar 800

A Aplicações financeiras de curto prazo 24.000

A Adiantamento ao fornecedor 127.500

A Material de embalagem 7.000

O Empréstimos a pagar 150.000

D Impostos a recuperar 70.000

A Marcas e patentes 15.600

D Gastos de constituição 145.500

D Despesas pagas antecipadamente 300

1.2 Bens

BENS DE USO BENS DE CONSUMO BENS DE TROCA BENS INTANGIVAL

Imoveis R$185.000,00 Mat Emb R$ 7.000,00 Caixa R$ 6.000,00 Marcas e Pat R$15.600,00

Instalações R$ 40.000,00 Mat Limpeza R$ 1.200,00 Bancos R$ 250.000,00 Diferido R$25.000,00

Veiculos R$ 75.000,00 Mat Escritorio R$ 8.500,00 Aplicações R$ 24.000,00

Moveis e tens. R$ 43.000,00 Estoque de Mercadorias R$ 280.000,00

Terrenos R$ 50.000,00

Computadores R$ 25.000,00

R$418.000,00 R$296.700,00 R$ 280.000,00 R$40.600,00

Total dos bens 1.035.300,00

1.3 Patrimônio Líquido

Determinar o valor do Patrimônio Líquido da empresa e descrever em qual situação patrimonial a mesma se encontra.

Patrimônio Liquido = Ativo –Passivo= 1.039.800,00

1.3.1Empresas

.

2. BALANÇO PATRIMONIAL DA EMPRESA

INOVAÇÃO & DESAFIO COM.LTDA

ATIVO PASSIVO

CIRCULANTE CIRCULANTE

Caixa 6.000,00 Fornecedores Nacionais 480.000,00

Bancos conta movimento 250.000,00 Impostos e taxas a recolher 101.000,00

Aplicação Financeira 24.000,00 Contas a Pagar 55.000,00

Duplicatas a Receber 380.000,00 Aluguéis a pagar 3.000,00

Titulos a Rceber 15.000,00 Seguros a pagar 4.000,00

Estoques 280.000,00 Energia Elétrica a pagar 800,00

Estoques -Materiais de escritórios 8.500,00

Estoques- Material de Limpeza 1.200,00

Material de Embalagem 7.000,00

Adiantamentos a funcionários 60.000,00

Adiantamento ao fornecedor 127.500,00

Impostos a Recuperar 70.000,00

Despesas paga antecipadamente 300,00

Gastos de Constituição 145.500,00

TOTAL DO CIRCULANTE 1.375.000,00 TOTAL DO CIRCULANTE 643.800,00

NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE

PERMANENTE Empréstimos a Pagar 150.000,00

Imóveis 185.000,00 TOTAL DO NÃO CIRCULANTE 150.000,00

Instalações 40.000,00

Veículos 75.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Móveis e Utensilios 43.000,00 Capital Social 950.300,00

Terrenos 50.000,00 Reserva de Lucros 89.500,00

Computadores e Periféricos 25.000,00

TOTAL DO PERMANENTE 418.000,00

INTANGIVEL

Marcas e Patentes 15.600,00

TOTAL DO INTANGIVEL 15.600,00

DIFERIDO

Diferido 25.000,00

TOTAL DO DIFERIDO 25.000,00

TOTAL ATIVO NÃO CIRCULANTE 458.600,00 TOTAL PL 1.039.800,00

TOTAL DO ATIVO 1.833.600,00 TOTAL DO PASSIVO 1.833.600,00

2.1Capital Social

Determinar o valor do Capital Social, considerando haver, dentro do Patrimônio Líquido, uma

conta denominada “Reservas de Lucros”, representada pelo valor de R$ 89.500,00.

O valor do capital social é de 950.300,00.

2.2 Estrutura sobre a Lei

Conforme analise do balanço demonstrado da empresa Inovação e Desafio Com Ltda. verificamos que a conta em questão, não faz parte da estrutura dos balanços patrimoniais após as alterações da Lei 11.638/07 e 11.941/09. Os gastos de Constituição da empresa devem ser classificados diretamente despesas no Grupo das contas de Resultado.

Segundo a Lei 11.638/07 e 11941/09 as contas do Balanço patrimonial deverão ser classificados em 2 grupos, os Ativos Circulante e Não-Circulante e Passivos Circulantes e Não Circulantes e Patrimônio liquido.

Os Ativos circulantes são as disponibilidades: bancos, caixa, além dos bens, direitos e valores a receber. Já os ativos Não circulantes, são considerados assim, quando aplicados como imobilizados, ou fixos que são aqueles que foram efetuados de forma permanente, e que não podem ser movimentados a todo o momento, pois estão fora dessas condições. Alguns exemplos de ativos não circulantes: Ativo Intangível, Ativo Imobilizado, Investimentos e Ativos Realizável a longo prazo. Outra coisa é que esses bens são divididos em mais duas categorias, que são os bens tangíveis e intangíveis.

O passivo circulante são escrituradas as obrigações da entidade, inclusive financiamentos para aquisição de direitos do ativo não-circulante, quando se vencerem no exercício seguinte. Os passivos não circulantes são escrituradas as obrigações da entidade, inclusive financiamentos para aquisição de direitos do ativo não-circulante, quando se vencerem após o exercício seguinte. e o Patrimônio Liquido é a diferença entre o valor dos ativos e dos passivos. É constituído por Capital Social, Reservas de Capital, Ajustes de Avaliação Patrimonial, Reservas de Lucros, Ações em Tesouraria e Prejuízos Acumulados.

De acordo com o Balanço da empresa Inovação e Desafio Com. Ltda. Pode se observar que não houve a identificação dos grupos tanto do ATIVO NÃO CIRCULANTE E O PASSIVO NÃO-CIRCULANTE, apenas o grupos Circulante. Verificando ainda que a conta subgrupo Ativo Diferido não faz parte da estrutura dos balanços patrimoniais após as alterações da Lei 11.638/07 e 11.941/09, sendo os gastos de Constituição da empresa classificados diretamente em despesas no Grupo das contas de Resultado.

2.3 Ativo, Passivo e Patrimônio

Ativo são os bens e direitos de uma empresa. Bens e Direitos são recursos controlados pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem futuros benefícios econômicos para a entidade. Bens: móveis, veículos, maquinas, dinheiro, marcas e patentes.

Os bens são classificados em:

• Tangíveis: São bens que podemos tocar. Bens materiais, concretos, bens corpóreos, que tem forma física. Ex: terrenos, veículos, dinheiro em caixa.

• Intangíveis: Não podemos tocar. São bens imateriais, abstratos, não constituídos de matéria. Ex: Softwares, Marcas, licenças, propriedade intelectual, patentes de invenções.

Direitos: São valores que é seu por natureza, porem em posse de terceiros.

Ex: Uma venda feita a prazo (tem o DIREITO de receber).

A diferença entre bens e direitos está na posse. Ambos podem ser avaliados em dinheiro o que difere é estar ou não com você.

Passivo são as obrigações presentes da Entidade, derivada de eventos já ocorridos, cuja liquidação se espera que resulte em saída de recursos capazes de gerar benefícios econômicos. São compromissos a serem cumpridos pela entidade na data prevista. Os compromissos poderão ser parcelados ou ainda bens que estiverem em posse da Entidade que sejam de terceiros.

Ex: Fornecedores (compromisso), Impostos a recolher (exigibilidade), Salários a pagar.

Patrimônio Liquido - O montante pelo qual o patrimônio líquido é apresentado no balanço patrimonial depende da mensuração dos ativos e passivos. Normalmente, o montante agregado do patrimônio líquido somente por coincidência corresponde ao valor de mercado agregado das ações da entidade ou da soma que poderia ser obtida pela venda dos seus ativos líquidos numa base de item-por-item, ou da entidade como um todo, tomando por base a premissa da continuidade (going concern basis). A constituição de reservas é, por vezes, exigida pelo estatuto ou por lei para dar à entidade e seus credores uma margem maior de proteção contra os efeitos de prejuízos. Outras reservas podem ser constituídas em atendimento a leis que concedem isenções ou reduções nos impostos a pagar quando são feitas transferências para tais reservas. A existência e o tamanho de tais reservas legais, estatutárias e fiscais representam informações que podem ser importantes para a tomada de decisão dos usuários. As transferências para tais reservas são apropriações de lucros acumulados, portanto, não constituem despesas.

O resultado é frequentemente utilizado como medida de desempenho ou como base para outras medidas, tais como o retorno do investimento ou o resultado por ação. Os elementos diretamente relacionados com a mensuração do resultado são as receitas e as despesas. Receitas A definição de receita abrange tanto receitas propriamente ditas quanto ganhos. Despesas - A definição de despesas abrange tanto as perdas quanto as despesas propriamente ditas que surgem no curso das atividades usuais da entidade. As despesas que surgem no curso das atividades usuais da entidade incluem, por exemplo, o custo das vendas, salários e depreciação. Geralmente, tomam a forma de desembolso ou redução de ativos como caixa e equivalentes de caixa, estoques e ativo imobilizado. A receita deve ser reconhecida na demonstração do resultado quando resultar em aumento nos benefícios econômicos futuros relacionado com aumento de ativo ou com diminuição de passivo, e puder ser mensurado com confiabilidade. As despesas devem ser reconhecidas na demonstração do resultado quando resultarem em decréscimo nos benefícios econômicos futuros, relacionado com o decréscimo de um ativo ou o aumento de um passivo, e puder ser mensurado com confiabilidade. A despesa deve ser reconhecida imediatamente na demonstração do resultado quando o gasto não produzir benefícios econômicos futuros ou quando, e na extensão em que, os benefícios econômicos futuros não se qualificarem, ou deixarem de se qualificar, para reconhecimento no balanço patrimonial como ativo. A despesa também deve ser reconhecida na demonstração do resultado nos casos em que um passivo é incorrido sem o correspondente reconhecimento de ativo, como no caso de passivo decorrente de garantia de produto.

3. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DE EXERCÍCIO

3.1Identificação

Identificar e assinalar, com um “X” na primeira coluna, as contas que NÃO SÃO de resultado, além das contas patrimoniais existentes em 20/08/2009.

Não é conta de resultado (x) Contas Valor (R$)

Outras receitas 75.250

Devoluções de vendas 10.290

X Fornecedores 680.000

Provisão para imposto de renda pessoa jurídica e Contribuição Social 81.700

Vendas de mercadorias 700.000

X Estoque inicial de mercadorias 285.000

X Despesas pagas antecipadamente 700

Despesa com salários 45.800

Outras despesas operacionais 15.950

X Contas a pagar 55.000

Juros ativos 23.000

Abatimentos s/ vendas 11.900

ICMS sobre vendas 131.200

X Compras de mercadorias 170.500

Despesas com publicidade & propaganda do mês 35.000

Despesa com energia elétrica da loja 1.800

X Empréstimos a pagar 315.600

Juros passivos 47.090

Despesa de aluguel 5.500

X Estoque final de mercadorias 211.600

3.2 Valores

A apuração do custo das mercadorias vendidas está diretamente relacionada aos estoques da empresa, pois representa a baixa efetuada nas contas dos estoques por vendas realizadas no período. Então, o CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDOS (CMV), é obtido através dos valores contábeis, estoque inicial (Ei), e do estoque final (Ef), somando-se compras (C), assim:

CMV =” Ei + Compras - Ef.”

CMV = 285.000 + 170.000 – 211.600 = 243.400,00

O valor do resultado liquido de vendas é a diferença entre as vendas brutas e as deduções de vendas:

“Vendas brutas – Deduções de vendas = Resultado liquido”

RL = 700.000 – 10.290 = 689.710,00

Resultado Líquido = R$ 689.710,00

O valor do resultado bruto é a diferença entre o resultado líquido das vendas e custo das mercadorias vendidas ou serviços prestados:

“Resultado Líquido das vendas – CMV = Resultado bruto”

RB = 689.710 – 243.400 = 446.310,00

Resultado Bruto = R$ 446.310,00

3.3 Conceitos

DRE – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO

DRE – Demonstração do Resultado do Exercício é uma demonstração contábil cujo seu objetivo é evidenciar a formação do resultado líquido em um exercício, através do confronto das receitas, custos e despesas, apuradas segundo o principio contábil do regime de competência.

A DRE proporciona uma síntese financeira dos resultados operacionais e não operacionais em um período determinado e sua elaboração para fins legais deve ser apurada anualmente, porém em geral são feitas mensalmente para fins administrativos e trimestral para fins fiscais.

A demonstração do resultado compreende:

(A) As receitas e os ganhos do período, independentemente de seu recebimento, obtidas no curso das atividades ordinárias da entidade;

(B) Os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a esses ganhos e receitas;

(C) Os ganhos e as perdas extraordinários ocorridos no período de apuração.

Exemplo de uma DRE completa

Receita Bruta de Vendas

(-) dedução da Receita Bruta

(=) Receita Líquida de Vendas

(-) CMV

(=) Lucro Bruto

(-) Despesas c/ Vendas

(-) Despesas Administrativas

(-) Despesas Financeiras

(+) Receitas Financeiras

(=) Resultado Operacionais

(+) Outras Receitas

(-) Outras Despesas

(=) Resultado antes do IR e da CSLL

(-) CSLL

(-) Imposto de Renda

(=) Resultado do Exercício após Tributação

(-) Participações

(=) Resultado do Exercício

Receitas

Receita é a soma das vendas executadas por uma Entidade, sendo essa venda de mercadorias, produtos ou serviços. São classificadas em Receita operacional e não operacional. Operacional: É o produto da venda de produtos industrializados, ou da comercialização ou ainda da prestação de serviços da pessoa jurídica, nos mercado interno ou externo.

Não operacional: São aquelas receitas decorrentes de transações não incluídas nas atividades principais ou acessórias que constituam objeto da empresa. Ex: se uma Empresa vende uma máquina que é usada na fabricação de um produto, essa Receita é não operacional.

LUCRO BRUTO

Lucro bruto é um tipo de “lucro antes dos Impostos” (sobre o resultado). Seu objetivo é mostrar a lucratividade das operações da empresa, sem considerar as despesas administrativas, comerciais e operacionais. Em geral lucro bruto é a receita líquida deduzida dos custos de produção.

LUCRO OPERACIONAL

Lucro operacional tem como objetivo mostrar a capacidade de geração de resultados proveniente das operações normais da empresa, ou seja, é capaz de gerar riqueza em decorrência de suas características operacionais, independentemente de suas fontes de financiamento.

LUCRO LIQUIDO

Lucro liquido é o resultado da DRE (lucro ou prejuízo) representado na última linha da demonstração financeira. Após sua apuração o resultado é transferido para a conta lucro ou prejuízo do exercício do patrimônio liquido. Na transferência de saldos encerramos todas as contas de resultados.

4. PLANO DE CONTAS

1 ATIVO

1.1 ATIVO CIRCULANTE

1.1.1 DISPONÍVEL

1.1.1.1 CAIXA

1.1.1.1.01 Caixa Geral

1.1.1.2 BANCOS CONTA MOVIMENTO

1.1.1.2.01 Banco A

1.1.1.3 APLICAÇÕES FINANCEIRAS

1.1.1.3.01 Banco A

1.1.2 CONTAS A RECEBER

1.1.2.1 CLIENTES

1.1.2.1.01 Duplicatas a Receber

1.1.2.2 OUTRA CONTA A RECEBER

1.1.2.2.01 Títulos a Receber

1.1.3 ESTOQUES

1.1.3.1.01 Material de Escritório

1.1.3.1.02 Material de Limpeza

1.1.3.1.03 Material de Embalagem

1.1.4 OUTROS CRÉDITOS

1.1.4.1 IMPOSTOS A RECUPERAR

1.1.4.1.01 Impostos

1.1.4.1.02 Adiantamento a Funcionários

1.1.4.1.03 Adiantamento ao Fornecedor

1.1.9 DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE

1.1.9.1 DESPESAS ANTECIPADAS

1.1.9.1.01 Despesas

1.3 ATIVO NÃO CIRCULANTE

1.3.2 IMOBILIZADO

1.3.2.1 PERMANENTE

1.3.2.1.01 Imóveis

1.3.2.1.02 Instalações

1.3.2.1.03 Veículos

1.3.2.1.04 Móveis & Utensílios

1.3.2.1.05 Terrenos

1.3.2.1.06 Móveis & Utensílios

1.3.2.1.07 Computadores e Periféricos

1.3.2.9 (-) DEPRECIAÇÕES ACUMULADAS

1.3.3 INTANGÍVEL

1.3.3.1 BENS INCORPÓREOS

1.3.3.1.01 Marcas e Patentes

1.3.3.9 (-) AMORTIZAÇÕES ACUMULADAS

1.3.3.9.01 Marcas e Patentes

1.3.4 DIFERIDO

1.3.4.1 GASTOS PRÉ-OPERACIONAIS

1.3.4.1.01 Gastos de Organização e Administração

2

PASSIVO

2.1 CIRCULANTE

2.1.1 CONTAS A PAGAR

2.1.1.1 SALÁRIOS A PAGAR

2.1.1.1.01 Salários

2.1.1.2 OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS

2.1.1.2.01 Impostos e taxas a Recolher

2.1.1.4 FORNECEDORES

2.1.1.4.01 Fornecedor

2.1.1.9 OUTRAS CONTAS A PAGAR

2.1.1.9.01 Aluguéis a Pagar

2.1.1.9.02 Energia Elétrica a Pagar

2.1.1.9.03 Seguro a Pagar

2.1.1.9.04 Gastos de Constituição

2.1.1.9.05 Contas a Pagar

2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE

2.2.1.1 FINANCIAMENTOS BANCÁRIOS

2.2.1.1.01 Empréstimos a Pagar

2.4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO

2.4.1 CAPITAL SOCIAL REALIZADO

2.4.1.1 CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO

2.4.1.1.01 Capital Nacional

2.4.2.3 RESERVAS DE LUCROS

2.4.2.3.01 Retenções de Lucros

2.4.4 LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS

2.4.4.1 LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS

2.4.4.1.01 Lucros Acumulados

2.4.4.1.02 Prejuízos Acumulados

3 CUSTOS

3.1 CUSTOS DE PRODUÇÃO

3.1.1 CUSTOS INDUSTRIAIS

3.1.1.1 INSUMOS

3.1.1.1.01 Matérias-primas

3.1.1.1.02 Materiais de embalagem

4 PRODUÇÃO

4.1 PRODUÇÂO

4.1.1 PRODUÇÂO

4.1.1.1 PRODUÇÂO

4.1.1.1.01 De Bens

4.1.1.1.02 De Serviços

5 DESPESAS

5.1 DESPESAS DIVERSAS

5.1.1 DESPESAS OPERACIONAIS

5.1.1.2 DESPESAS COM PESSOAL

5.1.1.2.01 Salários

5.1.1.2.02 Encargos Sociais

5.1.1.3 DESPESAS ADMINISTRATIVAS

5.1.1.3.01 Pró-labore

5.1.1.3.02 Aluguel de Imóveis

5.1.1.3.03 Locação de Bens

5.1.1.3.04 Energia Elétrica

5.1.1.3.05 Telefone e Internet

5.1.1.3.06 Água e Esgoto

5.1.1.3.07 Tarifas Bancárias

5.1.1.3.08 Material de Consumo

5.1.1.3.09 Material de Expediente

5.1.1.3.10 Correios

5.1.1.5 DESPESAS TRIBUTÁRIAS

5.1.1.5.01 Impostos e Taxas

5.1.1.6 DESPESAS FINANCEIRAS

5.1.1.6.01 Juros Passivos

5.1.1.6.03 Descontos Concedidos

5.1.1.7 DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO

5.1.1.7.01 Depreciação

5.1.1.7.02 Amortização

5.1.2 DESPESAS NÃO OPERACIONAIS

5.1.2.1 DESPESAS DIVERSAS

5.1.2.1.01 Multas de Trânsito

5.1.2.1.02 Multas Fiscais

5.1.2.1.03 Gastos com Festividades

6 RECEITAS

6.1 RECEITAS DIVERSAS

6.1.1 RECEITAS OPERACIONAIS

6.1.1.1 RECEITA BRUTA DE VENDAS

6.1.1.1.01 Vendas de Mercadorias

6.1.1.1.10 Vendas de Produtos de Fabricação Própria

6.1.1.2 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA

6.1.1.2.01 Impostos e Taxas

6.1.1.2.09 Devoluções de Vendas

6.1.1.3 RECEITAS FINANCEIRAS

6.1.1.3.01 Juros Ativos

6.1.1.3.02 Rendimentos de Aplicações Financeiras

7 CONTAS DE APURAÇÃO

7.1 CONTAS DIVERSAS

7.1.1 BALANÇO

7.1.2 RESULTADO

7.1.2.1 RESULTADO DO EXERCÍCIO

7.1.2.1.01 Resultado Final de Exercício

4.1 Balancete de Verificação e Apuração do Resultado do Exercício

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

Balancete de verificação é um relatório que apresenta os saldos das contas que fizeram parte da operação da empresa que em primeiro momento foram classificadas e lançadas no Livro Diário e em seguida no Livro Razão. Os saldos apresentados no Livro Razão são transportados ao Balancete de Verificação, que como próprio nome diz, tem como serventia a análise, apoio à conciliação e para decisões técnicas e até administrativa. Está amparado pela NBC T 2.7.

*** O art 2º da Lei 9430/96 combinado com o art. 10 da IN SRF 93/97 cita a obrigatoriedade de balancetes mensais para apontar a suspensão ou redução do tributo aos optantes pelo Lucro Real Anual. Porém esse relatório é estritamente para fins fiscais.

Esse demonstrativo poderá ser utilizado para fins gerenciais, com suas informações extraídas dos registros contábeis mais utilizados. O grau de detalhamento do Balancete de Verificação deverá estar adequado a finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja destinado a usuários externos o documento deverá ser assinado por contador habilitado pelo conselho regional de contabilidade (CRC).

Exemplo de Balancete de verificação:

BALANCETE APURADO NO EXERCICIO

CONTA DÉBITO CRÉDITO

Fornecedores 680.000,00

Contas a pagar 55.000,00

Empréstimos a pagar 315.600,00

Estoque inicial 285.000,00

Compras de Mercadorias 170.500,00

Estoque Final 211.600,00

Despesas de Aluguel 5.500,00

Juros Passivos 47.090,00

Despesas com Energia 1.800,00

Despesas com Publicidade 35.000,00

Outras Despesas 15.950,00

Despesas com Salários 45.800,00

Despesas pagas antecip. 700

Provisão IRPJ e CSSL 81.700,00

Vendas de Mercadorias 700.000,00

Devoluções de vendas 10.290,00

Abatimentos s/Vendas 11.900,00

Outras Receitas 75.250,00

Juros ativos 23.000,00

Icms s/vendas 131.200,00

Imóveis 1.218.020,00

TOTAL 2.060.450,00 2.060.450,00

RESULTADO DO EXERCICIO

Resultado do Exercício é uma etapa que tem como objetivo saber o saldo de determinado período, independente de ser lucro ou prejuízo. (Prejuízo caso Despesa seja maior que a Receita e lucro Receita ser maior que a Despesas).

Somente contas de resultados vão para apuração, contas essas que são divididas entre Receitas e Despesas. Após uma serie de etapas contábil, como escrituração no Livro Diário Geral e Livro Razão Analítico, faz-se a separação das contas patrimoniais dos resultados.

Exemplo de apuração do Resultado do Exercício

RECEITA OPERACIONAL BRUTA 700.000,00

Vendas de Mercadorias 700.000,00

(-)DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA -153.390,00

Devolução de Vendas 10.290,00

Abatimentos 11.900,00

Impostos e Contribuições Incid.s/Vendas 131.200,00

RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA 546.610,00

(-)CUSTOS DAS MERCADORIAS -243.900,00

RESULTADO OPERACIONAL BRUTO 302.710,00

(-)DESPESAS OPERACIONAIS -88.100,00

Despesas com Vendas -35.000,00

Despesas Administrativas -53.100,00

(-)DESPESAS FINANCEIRAS LIQUIDAS -24.090,00

Juros Passivos -47.090,00

Receitas Financeiras 23.000,00

OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPER 59.300,00

Outras Desp Operacionais -15.950,00

(-) Outras Receitas 75.250,00

RESULTADO LIQUIDO ANTES DOS IMP 249.820,00

(-)Provisão para IRPJ E CSSL -81.700,00

=LUCRO LIQUIDO 168.120,00

REFERÊNCIAS

http://www.administrando.net. Acesso em 22 de Abril de 2014

Balancete de verificação: Disponível em www.portalcontabil.com.br Acesso em 21 de Abril de 2014.

E-bit Empresa. Disponível em <http://www.ebitempresa.com.br.> Acesso em 21 de setembro de 2012.

Projeto de Lei PL1232/2011. Disponível em < http://www.camara.leg.br>. Acesso em 14 de novembro de 2012.

Lucro Bruto: Disponível em < www.cavalcanteassociados.com.br> Acesso em 20 de Abril de 2014.

Lucro Operacional: Disponível em < www.cavalcanteassociados.com.br> Acesso em 20 de Abril de 2014.

Lucro Liquido: Disponível em < www.cavalcanteassociados.com.br> Acesso em 20 de Abril de 2014.

Reclame Aqui. Disponível em < http://www.reclameaqui.com.br/>. Acesso em 12 de janeiro de 2013.

Resultado do Exercicio: Disponível em www.contabilizandocommonica.blogspot.com.br. Acesso em 21 de abril de 2014.

Demonstração do Resultado do Exercício: Apostila Demonstrações Contábeis Contmatic Phoenix Soluções Inteligentes de Alta tecnologia.

www.portalava.com.br/ava/includes/.../Modelo_de_Plano_de_Contas.pdf‎