A Contabilidade Intermediariamente

ETAPA III

PASSO I

EXISTEM CONTAS RETIFICADORAS NO PASSIVO? QUAIS?

Sim, elas são apresentadas no passivo como saldo devedor. Exemplos destas contas são:

Deságio a Amortizar;

Juros a vencer;

Encargos financeiros a transcorrer;

Custo de exercícios futuros.

CONTAS RETIFICADORAS

São contas que possuem um saldo contrario ao saldo do grupo a qual pertencem, elas reduzem o saldo total do grupo em que aparecem. Para que uma conta do passivo tenha saldo devedor é necessário que os aumentos e diminuições nela ocorridos sejam registrados, sendo que os aumentos geram lançamentos a débito e as diminuições geram lançamentos a crédito.

PASSO II

A Mineração do Brasil iniciou suas atividades de exploração em janeiro de 2010. No fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de mineração (não incluem custos de depreciação, amortização ou exaustão:

Material.............................................. R$ 122.500,00

Mão-de-obra...................................... R$ 1.190.000,00

Diversos............................................. R$ 269.640,00

Os dados referentes no Ativo usados na mineração de ouro são os seguintes:

• Custo de aquisição da mina (o valor residual da mina é estimado em R$ 210.000,00 e a capacidade estimada da jazida é de 5 mil toneladas; ................................ R$ 1.050.000,00

• Equipamento (o valor residual é estimado em R$ 21.000,00, vida útil estimada: 6 anos ..................................................................................................... R$ 168.000,00.

• Benfeitorias (sem nenhum valor residual; vida útil estimada: 15 anos ....................R$ 92.400,00

• Durante o ano de 2010, foram extraídas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas foram vendidas.

Resolução

EXAUSTÃO

Custo de aquisição: R$ 210.000,00

Valor residual: R$ 1.050.000,00

1.050.000,00 - 210.000,00 = R$ 840.000,00 = 8%

Valor do bem x taxa R$ 840.000,00 x 8% = R$ 67.200,00 (exaustão anual)

R$ 67.200,00 (÷) 12 meses = R$ 5.600,00 exaustão mensal

Lançamentos:

D - Exaustão (Despesa Operacional DRE) R$ 5.600,00

C - Exaustão Acumulada (ANC) – R$ 5.600,00

DEPRECIAÇÃO

Equipamento- R$ 168.000,00

Valor Residual- R$ 21.000,00

R$ 168.000,00 - R$ 21.000,00 = R$ 147.000,00

Taxa 6 anos 100% = 16,67% a.a.

Depreciação mensal R$ 147.000,00 x 16,67% = R$ 2.042,08

depreciação anual R$ 2.042,08 x 12 = R$ 24.504,96

Lançamentos:

D- Depreciação - R$ 2.042,08

C- Depreciação acumulada - R$ 2.042,08

AMORTIZAÇÃO

100 % = 6,67% a.a valor do bem x taxa

15 anos 12 meses

Amortização mensal R$ 92.400,00 x 6,67% = R$ 513,59

Amortização anual R$ 513,59 x 12 = R$ 6.163,08

Lançamentos:

D – Amortização - R$ 513,59

C - Amortização acumulada - R$ 513,59

PASSO III E IV

1. Quadro 1 – Carteira de Contas a Receber

Classe de Devedor A receber PCLD Líquido % de PCLD

Classe A 110.000 550 109.450 0,50%

Classe B 93.000 930 92.070 1,00%

Classe C 145.000 4.350 140.650 3,00%

Classe D 80.000 8.000 72.000 10%

TOTAL 428.000 13.830 414.170 3,34%

a) Os clientes da Classe A pagaram R$ 109.450 dos R$ 110.000 que deviam.

D- Caixa R$ 109.450,00

C- Contas recebimento classe A R$ 109.450,00

Realização do PCLD

D- PCLD classe A R$ 550,00

C- Contas á receber classe A R$ 550,00

b) Os Clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido, sem perda com a PCLD

D- Caixa R$ 93.000,00

C- Contas a receber Classe B R$ 93.000,00

Reversão PCLD

D- PCLD classe B R$ 930,00

C- Outras despesas Operacionais R$ 930,00

c) Os Clientes da Classe C pagaram R$ 130.000, portanto PCLD foi insuficiente.

D- Caixa R$ 130.000,00

C- Contas á receber classe C R$ 130.000,00

Realização da PCLD

D- PCLD classe C R$ 4.350,00

C - Contas á receber classe C R$ 4.350,00

Reconhecimento das perdas dos clientes classe C

D - Perdas Incobráveis R$ 10.650,00

C- Contas á receber classe C R$ 10.650,00

d) O cliente da Classe