Atps importância da auditoria, seus conceitos, conhecimento

INTRODUÇÃO

A presente atividade pretende mostrar a importância da auditoria, seus conceitos, os conhecimentos necessários a um auditor, as responsabilidades do auditor externo e do auditado, a postura que um auditor deve ter, as demonstrações contábeis que são auditadas e a finalidade de se auditar, o processo de planejamento de auditoria, o conceito da Carta de Responsabilidade e da Lei de Sarbanes-Oxley.

ETAPA 1

Auditoria significa conferência, verificação, análise e avaliação e, acima de tudo, comunicação dos resultados dentro de um determinado objetivo ao qual a auditoria se propõe. A palavra auditoria tem como origem o latim audire, cujo significado é ouvir.

Aauditoria pode ser dividida em dois grandes grupos:

Auditoria interna; e

Auditoria externa.

A auditoria interna é conduzida por funcionário da própria empresa na qual a auditoria é executada e em geral envolve a avaliação de desempenho, controles internos, sistemas de computação/informação, qualidade de serviços e produtos etc. Busca a identificação de não conformidades, prevenção e/ou detecção de falhas de operação, discrepâncias nas atividades administrativas, possibilitando maior confiabilidade das informações geradas, bem como garantindo a salvaguarda dos ativos da empresa.

A auditoria externa ou independente é executada por funcionário da empresa de auditoria independente e tem como finalidade aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos seus usuários. Nesse sentido, compreende expressar uma opinião através da emissão de um parecer sobre as demonstrações contábeis da empresa auditada no(s) período(s) sob exame e assegurar que estas foram elaboradas em todos os aspectos relevantes, em conformidade com as normas brasileiras de contabilidade e legislação específica aplicáveis.

Tanto o auditor como o cliente-auditado têm obrigações e responsabilidades perante todos os stakeholders. Um primeiro e fundamental ponto a ser destacado é o fato de que as demonstrações contábeis são de propriedade e responsabilidade exclusiva do auditado e que este, por conseguinte, é o responsável direto portudo o que nela conste ou que porventura seja omitido por qualquer motivo.

O auditor independente é submetido a diversas normas em relação ao seu trabalho, são elas:

Registro da CVM – todo auditor, pessoa física ou jurídica, tem obrigação de ter seu registro efetuado na CVM.

Guarda da documentação e sigilo – para fins de fiscalização do exercício profissional, toda documentação, papéis de trabalho, relatórios pareceres relacionados com os serviços realizados devem ser conservados em boa guarda, pelo prazo de 5(cinco) anos, a partir da data de emissão de seu parecer. Toda documentação relativa à auditoria é confidencial e, portanto, deve ser mantida em local seguro e sob sigilo.

Responsabilidade compartilhada – em nenhuma hipótese a responsabilidade do auditor será modificada, mesmo quando o contador, na função de auditor interno ou especialista, contribuir para a realização dos trabalhos.

Revisão externa – os auditores deverão se submeter a cada 4 (quatro) anos a uma revisão externa (peer-review) realizada por outro auditor registrado na CVM, com vistas a avaliar também a observância às normas técnicas e profissionais. No caso de sociedade de auditoria, a revisão deverá ser efetuada por outra sociedade, registrada na CVM, sem vínculo coma revisada e que possua estrutura compatível com o trabalho a ser desenvolvido.

O cliente-auditado deve ter a máxima diligência na escolha e na contratação do seuauditor, posto que poderá ser responsabilizado quando constatado que o auditor contratado não atende aos requisitos de capacitação técnica e de independência, não possui estrutura organizacional compatível com o porte e a complexidade do serviço a ser executado e não se encontra com seu registro regularizado na CVM.

Deve ainda, sob pena de multa, comunicar à CVM, na Superintendência de Normas Contábeis e de Auditoria – SNC, no prazo de vinte dias, a substituição dos seus auditores, com exposição justificativa dos motivos para essa substituição, na qual deverá constar a anuência do auditor.

O auditado também tem outras responsabilidades que são relacionadas no documento denominado “carta de reponsabilidade da administração”, onde o cliente da auditoria externa lista nominalmente e assina todas as suas responsabilidades diante das demonstrações contábeis utilizadas pela auditoria no seu trabalho visando à emissão do parecer. A data desse documento é a mesma do parecer da auditoria.

O Código de Ética Profissional do Contabilista bem como as NBC PAs estabelecem princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis e fornece estrutura conceitual para a aplicação desses princípios, que estão em linha com os princípios fundamentais, cujo cumprimento pelo auditor é exigido pelo Código IFAC, a saber:

Integridade;

Objetividade;

Competência e zeloprofissional;

Confidencialidade; e

Conduta profissional.

No caso de trabalho de auditoria ser interesse público e, portanto, exigido pelo Código de Ética Profissional do Contabilista e pelas NBC PAs, exige-se que o auditor seja independente da entidade sujeita a auditoria. O Código de Ética Profissional do Contabilista e as NBC PAs descrevem a independência como abrangendo postura mental independente e independência na aparência.

ETAPA 2

Quadro 1 – Demonstrações Contábeis Auditadas

Demonstrações Auditadas

Demonstração

Qual o objetivo desta demonstração?

Qual a finalidade de se auditar?

Balanço Patrimonial

Representar a posição estática dos bens e direitos, bem como as obrigações da empresa em 31 de dezembro de cada ano.

Examinar se a demonstração traduz ou não, em todos os seus aspectos relevantes, a situação do patrimônio da entidade em uma determinada data.

Demonstração