Orçamentos Empresariais

1 INTRODUÇÃO

Através do presente trabalho, apresentamos de forma prática a aplicação da Contabilidade estudada no quarto semestre do curso de Ciências Contábeis da Unopar polo Muriaé. Para isso, utilizamos como modelo a empresa Meta Soluções em Móveis Planejados Ltda que nos apresentou diversas informações comerciais e contábeis para a elaboração de um relatório detalhado conforme solicitado.

Dentre todas as informações que possuímos estão incluídos os dados financeiros e operacionais projetados pelos sócios para os próximos 6 meses.

Munidos destes subsídios, realizamos ao longo deste trabalho cálculos da Matemática Financeira, aplicamos teorias da Contabilidade Intermediária e da Teoria da Contabilidade, além de desenvolvermos as práticas da Contabilidade empresarial.

Também tivemos como propósito a pesquisa, onde consultamos três empresas de nossa região com o intuito de delinear a aplicação dos conceitos e dos princípios contábeis na estrutura da prática empresarial.

2 RELATÓRIO DA CONSULTORIA EMPRESARIAL

Atendendo a solicitação da empresa Meta Soluções, apresentamos abaixo os relatórios com informações contábeis, financeiras e orçamentárias do período analisado compreendido entre os meses de setembro de 2013 à fevereiro de 2014.

No primeiro relatório apresentamos o fluxo de caixa financeiro com as informações fornecidas pela própria empresa. Em primeiro lugar destacamos todas as informações coletadas e em seguida o fluxo de caixa detelhado.

Após a coleta das informações apresentamos abaixo o Fluxo de Caixa elaborado.

Destacamos neste Fluxo de Caixa a necessidade de a empresa realizar um empréstimo no valor de R$ 5.257,00 no mês de fevereiro de 2014 para cobrir o saldo negativo que havia em caixa. E empresa possuía uma linha de crédito de R$ 35.000,00 ao custo de 5,0% a.m. antecipados. Devido ao alto custo, a empresa achou por bem tomar o menor valor possível como empréstimo, ficando com seu caixa positivo com o valor mais baixo possível.

Já a Demonstração de Fluxo de Caixa foi elaborado tendo como base as informações fornecidas pela contabilidade da empresa , o método utilizado foi o método direto e é o que se segue.

Demonstração do Fluxo de Caixa – Método Direto

FLUXO DE CAIXA - MÉTODO DIRETO

Entradas e saídas de caixa e equivalentes de caixa

Fluxo de caixa das atividades operacionais:

Venda de mercadorias e serviços (+) _______________ R$346.670,00

Pagamento de fornecedores (-) ____________________ R$150.000,00

Salários e encargos sociais dos empregados (-)

Dividendos recebidos (+)

Impostos e outras despesas legais (-) _______________ R$140.000,00

Recebimento de seguros (+)

Caixa líquido das atividades operacionais (+/-) ______ R$56.670,00

Fluxo de caixa das atividades de investimento:

Venda de imobilizado (+) _______________________ R$10.000,00

Aquisição de imobilizado (-) _____________________ R$80.000,00

Pagamento de Investimento (-) ___________________ R$15.000,00

Aquisição de outras empresas (-)

Caixa líquido das atividades de investimento (+/-) ___ R$85.000,00

Fluxo de caixa das atividades de financiamento:

Empréstimos líquidos tomados (+) ________________ R$30.000,00

Pagamento de leasing (-) ________________________ R$14.000,00

Emissão de ações (+)

Caixa líquido das atividades de financiamento (+/-) ___ R$16.000,00

Aumento/diminuição líquido de caixa e equivalente de caixa:

Caixa e equivalentes de caixa - início do ano _______ R$14.300,00

Caixa a equivalentes de caixa - final do ano ________ R$1.970,00

– Demonstração dos Fluxos de Caixa pelo método direto

Sobre as dúvidas levantadas pelos diretores a respeito de finanças empresariais, realizamos extensa pesquisa para dirimir tais dúvidas, esclarecendo os pontos mais relevantes.

Sobre o Fluxo de Caixa, podemos dizer que ele é simples, mas indispensável para tornar a gestão financeira da empresa eficaz, fornecendo dados financeiros para tomada de decisões. É através do fluxo de caixa que uma empresa avalia sua capacidade de gerar recursos. Permite analisar como a empresa desenvolve sua política de captação e aplicação de recursos, o acompanhamento entre o projetado e o efetivamente realizado, identificando as variações e suas causas.

O Fluxo de Caixa é construído a partir do levantamento de informações conhecidas e projetadas, resultando numa demonstração visual de todas as entradas e saídas de recursos financeiros distribuídos numa linha de tempo futuro. Por meio do Fluxo de Caixa, pode-se avaliar o melhor momento de repor os estoques, comprar ativos, fazer investimentos, ou promoções de vendas para melhorar o seu negócio. A projeção do Fluxo de Caixa pode ser realizada em base diária, mensal, trimestral ou anual, e nem é necessários grandes investimentos em informática.

Sobre a DVA e a DFC, podemos dizer que há diferenças conceituais já que Demonstração do valor adicionado ou agregado DVA é um relatório contábil capaz de comprovar a riqueza gerada pela empresa, bem como a sua distribuição entre os múltiplos segmentos envolvidos no processo produtivo. A demonstração de valor adicionado e a demonstração do resultado do exercício não são totalmente distintas entre si, elas se completam, sendo que a DVA vai mais além que o DRE, ela não foca a mensuração do lucro, mas sim a riqueza gerada em sua distribuição. Já a DFC (Demonstração de Fluxo de Caixa) indica quais foram às saídas e entradas de dinheiro no caixa durante um determinado período e o resultado deste fluxo. Dizemos então que esta demonstração indica a origem de todo o dinheiro que entrou no caixa em determinado período e o resultado do fluxo financeiro. A DFC é uma demonstração dinâmica e que também está contida no balanço patrimonial.

Todas as empresas obrigadas a publicar suas demonstrações financeiras devem publicar a DFC, exceto as empresas que tiverem patrimônio líquido inferior a 2 milhões. Já a DVA obriga a publicação somente as companhias de capital aberto.

Sobre o orçamento empresarial podemos dizer que ele é uma ferramenta de organização necessária para o fluxo financeiro de uma empresa, sendo ela de grande, médio ou pequeno porte. Este instrumento fornecesse uma estratégia de determinações futuras que podem até ser tomadas decisões de acordo com o planejamento.

Esta gestão deve observar o que pode e o que não se pode fazer dentro de uma empresa em prazo determinado, tendo em vista sobre os custos diretos e indiretos, envolvendo mão de obra, aquisição de insumos na produção e armazenagem de um produto, o volume de vendas, as prestações e recebimentos, planos de investimento de equipamentos e os custos administrativos em geral.

Tendo como planejamento a redução de custos das despesas tornando rotineira para que cada período ela se torne melhor e mais eficaz, integrando todos os objetivos setoriais da empresa, transformando em melhoria para cada tempo determinado e tenha um resultado final com metas previstas, tendo assim a homogeneização e relação de todos os departamentos, ainda tendo os recursos de entrada e saída do fluxo de caixa, tendo a base de negociações facilitando junto com fornecedores, financiadores ou investidores.

Citamos alguns exemplos de orçamentos:

• Orçamento de vendas: É um plano de vendas empresarial de um determinado período.

• Orçamento de produção e serviço: É um planejamento de custos que envolvem a matéria–prima, mão-de-obra direta e de despesas indiretas de fabricações do plano de produção por tipo ou unidade.

• Orçamento dos custos dos produtos vendidos: Envolve todos os gastos que a empresa tem no procedimento de fabricação.

• Orçamento de custos indiretos: São os custos que abrangem todos os custos relacionados a empresa onde não são atribuídos diretamente em produtos.

• Orçamento de despesas com vendas: Compreende calcular os custos dos produtos vendidos e analisar os estoques.

• Orçamento de despesas administrativas: Está relacionado com os gastos necessários da empresa que são eles” Salários e encargos sociais do pessoal administrativo, Honorários do conselho e diretoria, Impostos e taxas, Aluguéis de escritórios, depreciação de móveis e utensílios, serviços profissionais de auditoria e consultoria”

• Orçamento de caixa :Tem por objetivo determinar o saldo de caixa de um período orçado, para que possam estabelecer datas para os pagamentos e recebimentos de uma organização.

• Orçamento do resultado: Abrange a demonstração final dos resultados da empresa em um determinado período, mostrando o lucro ou o prejuízo.

• Orçamento/Balanço projetado: Envolve em um período o orçamento empresarial de acordo com o orçado, sendo este o sistema que permite a antecipação de resultados inesperados. Este sistema é uma ferramenta administrativa e financeira que efetuam qualidades periódicas que estruturam uma determinada organização.

É comum haver confusão sobre o que vem a ser um imposto, uma taxa ou uma contribuição. Todos eles são tributos cobrados por entidades públicos e servem para custear todo o instrumento público. Os tributos formam a receita da União, Estado e municípios e compreendem impostos, taxas, contribuições e empréstimos compulsórios. No caso dos impostos não há destinação específica para os recursos conseguidos por meio dele. Em geral é utilizado para o financiamento de serviços universais, como educação e segurança. Podem incidir sobre o patrimônio, renda e consumo. As taxas são tributos vinculados a um serviço público específico prestado ao contribuinte pelo poder público. Já as contribuições podem ser divididas em contribuições de melhoria e especiais. As contribuições de melhoria são cobradas em situações que representam benefícios ao contribuinte, já as contribuições especiais são cobradas quando há uma destinação especifica para um determinado grupo como, por exemplo, o PIS (Programa de Integração Social). Podemos dizer que competência tributária é a faculdade de criar tributos, sendo esse poder atribuído pela Constituição Federal à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios. O legislador constitucional decidiu quais tributos cada ente político pode criar, bem como restringiu esse poder de criação, impondo limites. São características da competência tributária a indelegabilidade, a Irrenunciabilidade e a Incaducabilidade. A competência tributária compreende também o poder de aumentar, parcelar, diminuir, isentar, modificar, perdoar tributos e etc.

Definidos os conceitos que geravam dúvidas aos diretores da empresa Meta Soluções, apresentamos a seguir a Média Aritmética, o Desvio Padrão Amostral e o Coeficiente de Variação calculados com base no total de recebimento projetado pelos sócios para os próximos 6 meses, e é o que se segue.

A seguir apresentaremos um trabalho de campo cujo objetivo foi verificar quais os principais controles financeiros utilizados pelos empresários de nossa região.

3 REGIONALIZANDO

Empresas de Pequeno porte

Empresas de Médio porte

Empresas de Grande porte

Controle de estoque, controle de Caixa levando em conta que na maioria destas empresas, o dono, retira todo o fluxo de caixa e leva para sua casa. Mistura a entidade, lá paga suas contas pessoais, empregados particulares, prestações de carros, enfim, deixando o caixa com um saldo altíssimo.

Na maioria das vezes nem querem saber qual foi o lucro.

Se vencer algum imposto, vao lá e pagam sem noção de onde foi retirado o dinheiro de qual entidade.

Controle de estoque, controle de Caixa, Contas a pagar e a receber controle de cheques, Controle de cartões crédito

Estas Empresas tem uma preocupação maior com este tipo de controle, por que tem sócios, e diferente das empresas de Mei e Me, onde geralmente não possui nenhuma sociedade. São feitos retiradas, o pró-labore e no final do ano divisão do lucro.

Quanto ao controle financeiro de investimento (social empresarial) são decididos pelos sócios e gerente em assembleia.

Baseia-se em REGIME DE CAIXA, feito por um sistema de gerenciamento financeiro interno, onde obviamente é lançado toda a movimentação da empresa, sendo que a partir destes lançamentos são emitidos relatórios onde os gestores da empresa fazem as previsões, e tomam as decisões de acordo com o fluxo das receitas, sendo que todo setor financeiro da matriz e suas 3 filiais, é concentrado em um único escritório, em Muriaé. Relatou o Contador da desta empresa.

Uma segunda empresa disse que decisões de investimento e divisão da lucratividade das empresas são decididos pelos sócios, que tendem geralmente em investir numa nova filial, ou meio social. Tem previsão de vendas e previsão de investimentos, são mais controlados por que há a necessidade de cálculos de investimentos e de prevenção.

O grupo ao depararem com a diversidade relatada acima, pode observar que com as mudanças que estão surgindo como o sped fiscal, alguma coisa tem melhorado e tem feito empresários terem visão diferenciada sobre a entidade.

4 CONCLUSÃO

É de fato complexa as obrigações e as relações envolvidas no mundo empresarial. Dentre as várias obrigações observam-se as práticas contábeis aplicadas na elaboração dos livros contábeis Livro Diário, Livro Razão, além do Balancete de Verificação e das Fichas de Estoque.

Em todas as suas aplicações lançamos mão da Matemática Financeira para a realização dos devidos cálculos, o que se incluem as informações oriundas de aplicações financeiras, amortizações e descontos.

A empresa lida diretamente com o patrimônio, que deve ser controlado de forma minuciosa através dos vários processos contábeis, dentre os quais, alguns deles apresentamos neste trabalho.

Na prática diária da empresa, outros fatores tornam-se importantes para o sucesso empresarial como a correta análise mercadológica e a aplicação dos princípios contábeis. Como observamos na pesquisa realizada, são inúmeros os desafios a serem enfrentados pelas empresas que não podem se deixar esmorecer, seja pela alta carga tributária ou pela complexo sistema burocrático. A busca pela excelência na aplicação contábil gerará informações precisas que nortearão o caminho a ser trilhado.

Podemos dizer que, como alunos, desenvolvemos nosso senso de responsabilidade como futuros Contabilistas, este trabalho nos alertou para a crescente necessidade das empresas por profissionais qualificados que possuam as ferramentas corretas para a aplicação da Contabilidade, que deixa de ser uma obrigação imposta por lei para ser uma necessidade quando se busca o sucesso empresarial.