Responsabilidade da conta abrasiva

Etapa 3

3.1 Contas Retificadoras do Passivo.

As contas Retificadoras ou, também chamadas de Redutoras são contas que reduzem o saldo do grupo que pertencem, essas contas podem ser identificadas quando apresentadas com o sinal ( - ), assim como as contas retificadoras do ativo, reduzem o saldo total do grupo ao qual pertencem, para tal é necessário que possuam saldos devedores. São exemplos de contas retificadoras do passivo: deságio a amortizar (na emissão de debêntures abaixo do par) e juros a vencer. Estas são contas do Passivo com características do Ativo, assim sendo, têm função inversa as do Ativo, estas contas ficam do lado direito do balanço e devem sempre apresentar saldos devedores.

Exemplos:

(-) Titular Conta Capital a Realizar, Reserva de Correção Monetária do Capital, Reserva Legal, + ou (-) Lucros ou Prejuízos Acumulados.

3.2 Contabilização da Exaustão, Amortização e Depreciação Acumuladas.

Empresa Mineração do Brasil.

A Mineração do Brasil iniciou suas atividades de exploração em janeiro de 2010. No fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de mineração (não incluem custos de depreciação, amortização ou exaustão):

Material.............................................. R$ 122.500,00

Mão de obra ...................................... R$ 1.190.000,00

Diversos ............................................. R$ 269.640,00

Os dados referentes ao Ativo usados na mineração de ouro são os seguintes:

Custo de aquisição da mina (o valor residual da mina é estimado em R$ 210.000,00 e a capacidade estimada da jazida é de 5 mil toneladas) ...................... R$ 1.050.000,00.

Equipamento ( valor residual estimado em R$ 21.000,00; vida útil estimada: 6 anos).......................................................................................... R$ 168.000,00.

Benfeitorias (sem valor residual; vida útil estimada: 15 anos)..... R$ 92.400,00.

Durante o ano de 2010, foram extraídas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas foram vendidas.

Exaustão, Depreciação e Amortização em 12/2010.

Equipamento;

(168.000,00-21.000,00)/6=R$ 24.500,00

Depreciação por ano é de R$ 24.500,00.

O lançamento da depreciação será da seguinte forma:

Debita |(Despesas) Custo de depreciação – Contas de Resultado|

Credita |Ativo (-) Depreciação acumulada – Contas do Patrimônio|

Benfeitorias;

92.400,00/15=R$ 6.160,00

Amortização é de R$ 6.160,00.

Contabilização;

Debita |Amortização (custo despesa)|

Credita |Amortização acumulada (Ativo)|

Mina;

Custo de Aquisição= R$1.050.000,00

Custos de Mineração= R$1.582.140,00

Valor residual= R$210.000,00

Exaustão da Mina

5.000/400=12,5 anos

Valor contábil da jazida: R$ 1.050.000,00

Produção estimada da mina: 5.000 toneladas

Produção do período: 400 toneladas, representando 8% da produção estimada da mina.

Tempo estimado para extração: 12,5 anos

Valor do custo da Aquisição – Valor Residual = Valor Exaurido

1.050.000,00 - 210.000,00 = R$ 840.000,00

Valor do Custo Exaurido= R$ 840.000,00

5.000/840.00*100%=0,60%

Taxa de Exaustão = 0,60%

Exaustão = Custo x Taxa de Exaustão

Exaustão = 840.000*0,60%=5.040,00

Contabilização

Debita |Exaustão de Recursos Minerais (Conta de Resultado)|

Credita |Exaustão Acumulada – Mina (Imobilizado – Permanente)|

Passo 4

Quadro 1 – Carteira de Contas a Receber

Classe de Devedor A receber PCLD Líquido % de PLCD

Classe A 110.000,00 550 109.450 0,50%

Classe B 93.000,00 930 92.070 1,00%

Classe C 145.000,00 4.350 140.650 3,00%

Classe D 80.000,00 8.000 72.000 10,00%

TOTAL 428.000,00 13.830 414.170 3,34%