Contabilidade Intermediária

INTRODUÇÃO

A atividade abaixo tem por finalidade auxiliar a empresa “Comercial 1000 – Presentes e Brinquedos Ltda” na elaboração do Plano de Contas e as Demonstrações Contábeis da mesma, a serviço da assessoria e consultoria contábil “Paccioli Serviços Contábeis”.

Toda empresa que pretende ter uma boa saúde financeira necessita dar uma atenção especial à área contábil. Por isso, a necessidade da “Comercial 1000” contratar os serviços da “Paccioli”.

O desenvolvimento da ATPS (Atividades Práticas Supervisionadas) gira em torno da montagem e elaboração do Plano de Contas empresarial, ferramenta muito importante na elaboração do Balanço Patrimonial. O Plano de Contas tem como função separar as contas recorrentes da empresa, oferecendo uma melhor visualização para o contador e/ou administrador. Também será mostrado como os lucros e prejuízos interferem diretamente na situação da empresa.

Por fim, a ATPS explica como as Demonstrações Contábeis e os tributos podem modificar todo um planejamento de uma organização.

ETAPA 1 - Regime de Competência e Regime de Caixa

Tabela 1: Plano de Contas da empresa Comercial 1000 Presentes e Brinquedos Ltda.

1	ATIVO
1.1	ATIVO CIRCULANTE
1.1.1	DISPONÍVEL
1.1.1.1	CAIXA
1.1.1.1.01	Caixa Geral
1.1.1.2	BANCO CONTA MOVIMENTO
1.1.1.2.01	Banco do Povo
1.1.2	CONTAS A RECEBER
1.1.2.1	CLIENTES
1.1.2.1.01	Cliente A
1.1.2.2	(-) DUPLICATAS DESCONTADAS
1.1.2.2.01	Banco do Povo
1.1.2.9	OUTRAS CONTAS A RECEBER
1.1.2.9.01	Conta A
1.1.3	ESTOQUES
1.1.3.1	MERCADORIAS PARA REVENDA
1.1.3.1.01	Estoque Inicial
1.1.3.1.02	Compras
1.1.3.1.03	Fretes e Carretos
1.1.3.1.04	ICMS – Substituição Tributária
1.1.3.1.05	ICMS – Antecipado
1.1.3.1.10	(-) Devoluções de Compras
1.1.3.1.11	(-) ICMS sobre Compras
1.1.3.1.12	(-) COFINS sobre Compras
1.1.3.1.13	(-) PIS sobre Compras
1.1.3.1.19	(-) Custo das Mercadorias Vendidas
1.1.3.2	PRODUTOS ACABADOS
1.1.3.2.01	Estoque Inicial
1.1.3.2.09	(-) Custo dos Produtos Vendidos
1.1.3.4	MATERIAIS DE EMBALAGEM
1.1.3.4.01	Sacolas Plásticas
1.1.3.4.02	Papel de Presente
1.1.3.4.03	Fretes e Carretos
1.1.3.4.04	ICMS – Substituição Tributária
1.1.3.4.05	ICMS – Antecipado
1.1.3.4.10	(-) Devoluções de Compras
1.1.3.4.11	(-) ICMS sobre Compras
1.1.3.4.12	(-) COFINS sobre Compras
1.1.3.4.13	(-) PIS sobre Compras
1.1.3.4.19	(-) Transferência para Consumo
1.1.3.9	MATERIAIS DE CONSUMO
1.1.3.9.01	Estoque Inicial
1.1.3.9.02	Compras
1.1.3.9.03	Fretes e Carretos
1.1.3.9.04	ICMS – Antecipado
1.1.3.9.10	(-) Devoluções de Compras
1.1.3.9.19	(-) Transferência para Consumo
1.1.4	OUTROS CRÉDITOS
1.1.4.1	IMPOSTOS A RECUPERAR
1.1.4.1.01	IPI
1.1.4.1.02	ICMS
1.1.4.1.03	ICMS Antecipado
1.1.4.1.04	COFINS
1.1.4.1.05	PIS
1.1.4.1.06	IRPJ
1.1.4.1.07	CSLL
1.1.4.1.08	IRF
1.1.4.1.09	ISSF
1.1.9	DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE
1.1.9.1	DESPESAS ANTECIPADAS
1.1.9.1.01	Seguros a Apropriar
1.1.9.1.02	Encargos a Apropriar
1.1.9.1.03	IPTU a Apropriar
1.2	ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
1.2.1	APLICAÇÕES FINANCEIRAS DE LONGO PRAZO
1.2.1.1	APLICAÇÕES FINANCEIRAS
1.2.1.1.01	Banco A
1.2.2	CONTAS A RECEBER
1.2.2.1	CLIENTES
1.2.2.1.01	Cliente A
1.3	ATIVO PERMANENTE
1.3.2	IMOBILIZADO
1.3.2.1	BENS EM OPERAÇÃO
1.3.2.1.01	Terrenos
1.3.2.1.02	Construções e Benfeitorias
1.3.2.1.03	Máquinas, Aparelhos e Equipamentos
1.3.2.1.04	Ferramentas
1.3.2.1.05	Gôndolas para brinquedos
1.3.2.1.06	Móveis & Utensílios
1.3.2.1.07	Equipamentos de Informática
1.3.2.1.08	Instalações Comerciais
1.3.2.1.09	Veículos e Acessórios
1.3.2.9	(-) DEPRECIAÇÕES ACUMULADAS
1.3.2.9.01	Construções e Benfeitorias
1.3.2.9.02	Máquinas, Aparelhos e Equipamentos
1.3.2.9.03	Ferramentas
1.3.2.9.04	Matrizes
1.3.2.9.05	Móveis & Utensílios
1.3.2.9.06	Equipamentos de Informática
1.3.2.9.07	Instalações Comerciais
1.3.2.9.08	Veículos e Acessórios
1.3.4	DIFERIDO
1.3.4.1	GASTOS PRÉ-OPERACIONAIS
1.3.4.1.01	Gastos de Organização e Administração
1.3.4.1.02	Projetos e Desenvolvimento de Novos Produtos(brinquedos)
1.3.4.9	(-) AMORTIZAÇÕES ACUMULADAS
1.3.4.9.01	Gastos de Organização e Administração
1.3.4.9.02	Projetos e Desenvolvimento de Novos Produtos(brinquedos)
2	PASSIVO
2.1	CIRCULANTE
2.1.1	CONTAS A PAGAR
2.1.1.1	SALÁRIOS A PAGAR
2.1.1.1.01	Salários
2.1.1.1.02	Férias a Pagar
2.1.1.1.03	13º Salário a Pagar
2.1.1.2	OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
2.1.1.2.01	INSS a Recolher
2.1.1.2.02	FGTS a Recolher
2.1.1.2.03	Contribuição Sindical a Recolher
2.1.1.3	OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS
2.1.1.3.01	Simples Nacional a Recolher
2.1.1.3.02	IPI a Recolher
2.1.1.3.03	ICMS a Recolher
2.1.1.3.04	COFINS a Recolher
2.1.1.3.05	PIS a Recolher
2.1.1.3.06	IRPJ a Recolher
2.1.1.3.07	CSLL a Recolher
2.1.1.3.09	IRF a Recolher
2.1.1.3.11	ICMS Substituição Tributária a Recolher
2.1.1.4	FORNECEDORES
2.1.1.4.01	Distribuidora de brinquedos Assis
2.1.1.5	EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS
2.1.1.5.01	Banco do Povo
2.1.1.6	(-) ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER
2.1.1.6.01	Juros Passivos
2.1.1.9	OUTRAS CONTAS A PAGAR
2.1.1.9.01	Aluguéis a Pagar
2.1.1.9.02	Energia Elétrica a Pagar
2.1.1.9.03	Telefone e Internet a Pagar
2.1.1.9.04	Água e Esgotos a Pagar
2.1.1.9.05	Pró-labore a Pagar
2.2	EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
2.2.1	CONTAS A PAGAR
2.2.1.1	FINANCIAMENTOS BANCÁRIOS
2.2.1.1.01	Banco A
2.3	RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS
2.4	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.4.1	CAPITAL SOCIAL REALIZADO
2.4.1.1	CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO
2.4.1.1.01	Capital Nacional
2.4.1.2	(-) CAPITAL SOCIAL A REALIZAR
2.4.1.2.01	Sócio A
2.4.2	RESERVAS
2.4.2.1	RESERVAS DE CAPITAL
2.4.2.1.01	Reserva de Incentivos Fiscais
2.4.2.2	AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL
2.4.2.2.01	Variações de Elementos Ativos
2.4.2.2.02	Variações de Elementos Passivos
2.4.2.3	RESERVAS DE LUCROS
2.4.2.3.01	Retenções de Lucros
2.4.2.3.02	Lucros a Realizar
2.4.3	QUOTAS EM TESOURARIA
2.4.3.1	QUOTAS EM TESOURARIA
2.4.3.1.01	Quotas de Capital Realizado
2.4.4	LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS
2.4.4.1	LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS
2.4.4.1.01	Lucros Acumulados
2.4.4.1.02	Prejuízos Acumulados
3	CUSTOS
3.1	CUSTOS DE PRODUÇÃO
3.1.1	CUSTOS INDUSTRIAIS
3.1.1.1	INSUMOS
3.1.1.1.01	Matérias-primas
3.1.1.1.02	Materiais de embalagem
3.1.1.2	MÃO-DE-OBRA DIRETA
3.1.1.2.01	Salários
3.1.1.2.02	Encargos Sociais
3.1.1.2.03	Vale Transporte
3.1.1.2.04	Refeições
3.1.1.2.05	Uniformes
3.1.1.2.06	Assistência Médica
3.1.1.3	OUTROS CUSTOS DIRETOS
3.1.1.3.01	Materiais de consumo
3.1.1.9	CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO
3.1.1.9.01	Salários
3.1.1.9.02	Encargos Sociais
3.1.1.9.03	Vale Transporte
3.1.1.9.04	Refeições
3.1.1.9.05	Uniformes
3.1.1.9.06	Assistência Médica
3.1.1.9.10	Energia elétrica
3.1.1.9.11	Manutenção
3.1.1.9.12	Aluguel de bens imóveis
3.1.1.9.13	Locação de bens móveis
3.1.1.9.14	Água e Esgoto
3.1.1.9.15	Materiais de consumo
3.1.1.9.90	Prêmios de Seguro
3.1.1.9.91	Depreciação e Amortização
5	DESPESAS
5.1	DESPESAS DIVERSAS
5.1.1	DESPESAS OPERACIONAIS
5.1.1.1	CUSTO DAS VENDAS
5.1.1.1.01	Custo das Mercadorias Vendidas
5.1.1.2	DESPESAS COM PESSOAL
5.1.1.2.01	Salários
5.1.1.2.02	Encargos Sociais
5.1.1.2.03	Vale Transporte
5.1.1.2.04	Refeições
5.1.1.2.05	Uniformes
5.1.1.2.06	Assistência Médica
5.1.1.3	DESPESAS ADMINISTRATIVAS
5.1.1.3.01	Pró-labore
5.1.1.3.02	Aluguel de Imóveis
5.1.1.3.03	Locação de Bens
5.1.1.3.04	Energia Elétrica
5.1.1.3.05	Telefone e Internet
5.1.1.3.06	Água e Esgoto
5.1.1.3.07	Tarifas Bancárias
5.1.1.3.08	Material de Consumo
5.1.1.3.09	Material de Expediente
5.1.1.3.10	Correios
5.1.1.5	DESPESAS TRIBUTÁRIAS
5.1.1.5.01	IPTU
5.1.1.5.02	IPVA
5.1.1.5.03	IOF
5.1.1.5.04	Multas Fiscais
5.1.1.5.05	COFINS s/Outras Receitas
5.1.1.5.06	PIS s/Outras Receitas
5.1.1.5.07	IRPJ s/Aplicações Financeiras
5.1.1.5.08	Impostos e Taxas Diversas
5.1.1.6	DESPESAS FINANCEIRAS
5.1.1.6.01	Juros Passivos
5.1.1.6.02	Juros de Mora
5.1.1.6.03	Descontos Concedidos
5.1.1.6.04	Variações Monetárias Passivas
5.1.1.6.05	Variações Cambiais Passivas
5.1.1.7	DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO
5.1.1.7.01	Depreciação
5.1.1.7.02	Amortização
5.1.1.8	PERDAS DIVERSAS
5.1.1.8.01	Perdas por Insolvência
5.1.2	DESPESAS NÃO OPERACIONAIS
5.1.2.1	DESPESAS DIVERSAS
5.1.2.1.01	Multas de Trânsito
5.1.2.1.02	Multas Fiscais
5.1.2.1.03	Gastos com Festividades
6	RECEITAS
6.1	RECEITAS DIVERSAS
6.1.1	RECEITAS OPERACIONAIS
6.1.1.1	RECEITA BRUTA DE VENDAS
6.1.1.1.01	Vendas de Mercadorias
6.1.1.1.02	Vendas de Mercadorias com Substituição Tributária
6.1.1.2	(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA
6.1.1.2.01	Simples Nacional
6.1.1.2.02	ISS Substituição Tributária
6.1.1.2.03	ICMS
6.1.1.2.04	ISS
6.1.1.2.05	COFINS
6.1.1.2.06	PIS
6.1.1.2.09	Devoluções de Vendas
6.1.1.3	RECEITAS FINANCEIRAS
6.1.1.3.01	Juros Ativos
6.1.1.3.02	Rendimentos de Aplicações Financeiras
6.1.1.4	RECEITAS DIVERSAS
6.1.1.4.01	Recuperação de Despesas
6.1.2	RECEITAS NÃO OPERACIONAIS
6.1.2.1	RECEITAS DIVERSAS
6.1.2.1.01	Ganhos de Capital
6.1.2.1.02	Outras Receitas
7	CONTAS DE APURAÇÃO
7.1	CONTAS DIVERSAS
7.1.1	BALANÇO
7.1.1.1	BALANÇO DE ABERTURA
7.1.1.1.01	Ativo
7.1.1.1.02	(-) Passivo
7.1.1.2	BALANÇO DE ENCERRAMENTO
7.1.1.2.01	Ativo
7.1.1.2.01	(-) Passivo
7.1.2	RESULTADO
7.1.2.1	RESULTADO DO EXERCÍCIO
7.1.2.1.01	Resultado Final de Exercício

           Fonte: grupo de atps.

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