Auditoria

Nomes: Flávia Agostinho

         Gutyanny Ávila de Jesus

Exercícios – Aula 1

1. Enumerar os fundamentos da auditoria.

1. Confiabilidade das informações

2. Medição de Desempenho

3. Prestação de Contas

4. Avaliação Independente

1. Qual é o papel atual da auditoria?

Garantir a veracidade das informações bem como a continuidade da empresa.

1. Qual é a aplicação da auditoria no mercado de capitais?

A missão da auditoria é prover confiança para os investidores e garantir a padronização e disciplina da contabilidade corporativa, aumentando a liquidez e o potencial econômico do mercado de capitais.

A auditoria promove proteção ao investidor, reduzindo a assimetria informacional (custo de agência) existente na sua relação com o controlador, ao atestar a credibilidade das demonstrações contábeis elaboradas pela empresa

1. Diferencie objetivo de objeto.

Objetivo: construir opinião sobre a veracidade das demonstrações, baseando-se em provas dos valores nas demonstrações, elaborando um parecer sobre o cenário.

Objeto: Controle do Patrimônio (identificável e passível de avaliação/mensuração)

1. Cite as vantagens da auditoria.

A auditoria visa assegurar as informações, de modo com que garanta a veracidade delas; ela contribui com a transparência da real situação da empresa; aponta falhas muitas vezes sugerindo correções para melhoria de processos na empresa.

1. Comparar auditoria das demonstrações financeiras com a de operações de gestão.

1. Cite e explique os tipos de auditoria existentes.

• Demonstrações Financeiras

• Operacional ou de Gestão

• Tributária

• Sistemas de Informação

• Compliance

1. Para quais empresas a auditoria é obrigatória?

• Companhias Abertas (Art. 26, Lei 6.385/76):

- Receita Bruta Anual > R$300 milhões por ano ou...

- Ativos > R$240 milhões, Lei 11.638/07.

• Entidades filantrópicas que arrecadam mais de R$2,4 milhões (Lei 12.101/09). Auditor: registro no CRC, desobrigado registro CVM.

1. • Fundos de Pensão e Seguradoras

1. Quais são os órgãos relacionados aos auditores?

Os órgãos relacionados aos auditores são:

• CVM: Lei 6.386/76 fiscaliza mercado de capitais, exigências PF/PJ Instrução no. 308/99 Deveres e Responsabilidades
• Ibracon: Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (1971)
• CFC e CRC: Conselhos Federal e Regionais de Contabilidade (1946)
• Audibra: Instituto de Auditores Internos do Brasil (1960)
• CPC: Comitê de Pronunciamentos Contábeis (2005)
• União de esforços das entidades: Abrasca, Bovespa, CFC, Fipecafi, Ibracon.
• Auxiliar na Convergência Internacional das Normas.

1. Os trabalhos de consultoria geral e de assessoria podem ser considerados trabalhos de asseguração?

Esse é o papel da auditoria (Trabalho de Asseguração: parecer para aumentar a confiança.)

1. O que são as NBC TA e qual sua importância? Pesquise sobre as diferentes classificações das NBCs.

As Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC) constituem-se num conjunto de regras e procedimentos de conduta que devem ser observados como requisitos para o exercício da profissão contábil, bem como os conceitos doutrinários, princípios, estrutura técnica e procedimentos a serem aplicados na realização dos trabalhos previstos nas normas aprovadas por resolução emitidas pelo CFC. A NBC TA - são as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas à Auditoria convergentes com as Normas Internacionais de Auditoria Independente emitidas pela Ifac, visando aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários, mediante a expressão de uma opinião do auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.

1. Como a auditoria independente se relaciona com governança corporativa?

A Governança Corporativa tem como principal objetivo recuperar e garantir a confiabilidade em uma determinada empresa para os seus acionistas. Criando um conjunto eficiente de mecanismos, tanto de incentivos quanto de monitoramento, a fim de assegurar que o comportamento dos executivos esteja sempre alinhado com o interesse dos acionistas. A auditoria independente tem como principal contribuição a transparência sob o enfoque de Governança, sendo assim, garante a confiabilidade das informações.

1. Quais demonstrativos financeiros são obrigatórios para as companhias abertas?

São:

1. Balanço Patrimonial (BP);
2. Demonstração do Resultado do Período de Apuração;
3. Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA).

1. Quais são os Princípios Fundamentais da Contabilidade e como se relacionam com a auditoria? Explique-os.

São Princípios de Contabilidade:

• O da ENTIDADE: reconhece o Patrimônio como objeto da Contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, a necessidade da diferenciação de um Patrimônio particular no universo dos patrimônios existentes, independentemente de pertencer a uma pessoa, um conjunto de pessoas, uma sociedade ou instituição de qualquer natureza ou finalidade com ou sem fins lucrativos. Por consequência, nesta acepção, o patrimônio não se confunde com aquele dos seus sócios ou proprietários no caso de sociedade ou instituição.  O PATRIMÔNIO pertence à ENTIDADE, mas a recíproca não é verdadeira. A soma ou agregação contábil de patrimônios autônomos não resulta em nova ENTIDADE, mas numa unidade de natureza econômico-contábil.
• O da CONTINUIDADE: bem como sua vida definida ou provável, devem ser consideradas quando da classificação e avaliação das mutações patrimoniais, quantitativas e qualitativas.

• O da OPORTUNIDADE: refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e com a extensão correta, independentemente das causas que as originaram.
• O do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL: Os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das transações com o mundo exterior, expressos a valor presente na moeda do País, que serão mantidos na avaliação das variações patrimoniais posteriores, inclusive quando configurarem agregações ou decomposições no interior da ENTIDADE.
• O da ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA (Revogado pela Resolução CFC 1.282/2010): Os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contábeis através do ajustamento da expressão formal dos valores dos componentes patrimoniais;  
• O da COMPETÊNCIA: As receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. O Princípio da COMPETÊNCIA determina quando as alterações no ativo ou no passivo resultam em aumento ou diminuição no Patrimônio Líquido, estabelecendo diretrizes para classificação das mutações patrimoniais, resultantes da observância do Princípio da OPORTUNIDADE. O reconhecimento simultâneo das receitas e despesas, quando correlatas, e consequência natural do respeito ao período em que ocorrer sua geração.
• O da PRUDÊNCIA: determina a adoção do menor valor para os componentes do ATIVO e do maior para os do PASSIVO, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o Patrimônio Líquido. Impõe a escolha da hipótese de que resulte menor patrimônio líquido, quando se apresentarem opções igualmente aceitáveis diante dos demais Princípios Fundamentais de Contabilidade.

A auditoria visa garantir se a empresa está de acordo com os princípios fundamentais da contabilidade.

1. Quais as diferenças e semelhanças entre um auditor interno e externo?

Auditoria Interna	Auditoria Externa
A auditoria é realizada por um funcionário da empresa	A auditoria é realizada através de contratação de um profissional independente
O objetivo principal é atender as necessidades da administração	O objetivo principal é atender as necessidades de terceiros no que diz respeito à fidedignidade das informações financeiras
A revisão das operações e do controle interno é principalmente realizado para desenvolver aperfeiçoamento e para induzir ao cumprimento de políticas e normas, sem estar restrito aos assuntos financeiros	A revisão das operações e do controle interno é principalmente realizado para determinar a extensão do exame e a fidedignidade das demonstrações financeiras
O trabalho é subdividido em relação às áreas operacionais e às linhas de responsabilidade administrativa	O trabalho é subdividido em relação às contas do balanço patrimonial e da demonstração do resultado
O auditor diretamente se preocupa com a detecção e prevenção de fraude	O auditor incidentalmente se preocupa com a detecção e prevenção fraudes, a não ser que haja possibilidade de substancialmente afetar as demonstrações financeiras
O auditor deve ser independente em relação às pessoas cujo trabalho ele examina, porém subordinado às necessidades e desejos da alta administração	O auditor deve ser independente em relação à administração, de fato e de atitude mental
A revisão das atividades da empresa é contínua	O exame das informações comprobatórias das demonstrações financeiras é periódica, geralmente semestral ou anual.

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