A ADERÊNCIA A CONTROLE DE RISCOS

ADÊRENCIA A CONTROLE DE RISCOS

Baseado na estrutura do COSO

Fabíola Heinzen^[1]

Jorge da Silva Krening^[2]

Resumo

Tendo a  centralização de toda a tomada de decisão tanto nas pequenas como nas médias empresas em um único gestor ou o dono da empresa, busca sempre um  sistema de controles internos que possa ser considerado eficaz, e que não se constitui em uma condição única e engessada,  com relação a itens fundamentais para a tomada de decisão com relação a itens que tragam integridade as decisões e contribuam para o bom funcionamento e continuidade do negócio. Conforme a estrutura conceitual COSO, um ambiente interno fortalecido é condição indispensável para que a empresa atinja os seus objetivos.  Pode acontecer algum desequilíbrio entre os componentes e nessa situação cabe a Gestão avaliar se a deficiência impede a entidade de atingir seus objetivos (estratégicos, operacionais e de conformidade) buscando adequar os riscos à faixa de apetite da instituição. Desta forma, buscou-se identificar, neste artigo, qual a percepção de um único gestor com relação a ao nivel de aderência a alguns itens da estrutura do COSO, dentre eles: Fixação de Objetivos, Avaliação de Riscos e Respostas aos Riscos. A metodologia do artigo deu-se com as características da empíricas, quantitativa, descritiva e, com relação aos procedimentos técnicos, Por fim, verificou-se que a percepção do respondente quanto ao grau de aderência aos diretivas do COSO para quatro quesitos, não houve aderência, para dois baixa e média aderência e para alta aderência um item.

Palavras-chave: COSO. Controle Interno. Gestor

ADHERENCE TO RISK CONTROL

Based on the structure of COSO

Abstract

By centralizing all decision-making in both small and medium-sized enterprises in a single manager or the owner of the company, a system of internal controls is always sought that can be considered effective and does not constitute a single condition and plastered, in relation to items that are fundamental for decision making in relation to items that bring integrity to decisions and contribute to the smooth functioning and continuity of the business. According to the COSO conceptual framework, a strengthened internal environment is an indispensable condition for the company to achieve its objectives. There may be some imbalance between the components and in this situation it is up to Management to assess whether the impairment prevents the entity from achieving its objectives (strategic, operational and compliance) in order to adapt the risks to the appetite range of the institution. Thus, we sought to identify in this article the perception of a single manager regarding the level of adherence to some items of the COSO structure, among them: Goal Setting, Risk Assessment and Risk Response. Finally, it was verified that the respondent's perception of the degree of adherence to the COSO directives for four items, did not correspond to the quantitative, descriptive and, with respect to the technical procedures. there was adhesion, for two low and medium adhesion and for high adhesion one item.

Keywords: COSO. Internal Control. Management.        

1 INTRODUÇÃO

Tendo como objetivos principais de qualquer empresa a continuidade e a prosperidade, temos a observação os pontos que podem afetar esses objetivos, ou seja, os riscos que elas estão expostas com relação a sua operação.

Juntamente com a necessidade de planejar, é presente a necessidade de estabelecer controles com a finalidade de acompanhamento da operação, para gerir, corrigir e atingir as metas definidas. Para Kruger e Knuth (2011, p.42), as tomadas de decisões inadequadas são, em grande parte, as responsáveis pelo fracasso ou insucesso do negócio.

Conforme COSO (2007, p.3), todas as organizações enfrentam incertezas, e o desafio de seus administradores é determinar até que ponto vale a pena aceitá-las, assim como definir de qual maneira essas incertezas podem interferir no esforço para gerar valor às partes interessadas.

   

A metodologia do artigo deu se através do conhecimento emperico, quantitativo e descritivo, cujo procedimento técnico foi o de levantamento de dados, obtidos por meio de questionário aplicado a gestão, que é a única fonte de tomada de decisões norteadoras da empresa.

As conclusões necessárias para este artigo fundamentaram-se no grau de aderência apresentados para empresa, o qual foi aferido por meio da resposta a cada pergunta, para as quais atribui-se não há aderência, baixa aderênica, media aderência e alta aderênca

A pesquisa tem a seguinte estrutura: na seção dois, estrutura do ramo têxtil em Santa Catarina; na seção três, COSO; na seção quatro, fixação de objetivos; na seção cinco, avaliação de riscos; na seção seis, respostas aos riscos; finalizando, apresentam-se as considerações finais.

2 ESTRUTURA DO RAMO TÊXTIL EM SANTA CATARINA E PERFIL DOS GESTORES

         Em Santa Catarina que o setor têxtil e de confecções é um dos mais dinâmicos da economia catarinense e liderou a geração de empregos no Estado nos dois primeiros meses de 2017, sendo responsável por 26% dos postos de trabalho criados no período e por 21% do total de empregos industriais do Estado, segundo reportagem da FIESC (2017).

        

        Com os dados apresentados podemos observar o crescente aumento na produção da indústria, com isso o aumento da preocupação da gestão de qualidade e eficiência das empresas.

        

        Na busca de gestão para a tomada de decisões, informações que elevem a qualidade e rapidez na tomada de decisões são de extrema importância, mas que pode não ser igual de gestor a gestor, devido a diferentes fatores.

As atividades de controle são específicas por empresa, portanto, cada gestor deverá evidenciar onde estão os maiores riscos para a sua empresa, considerando dados externos e internos.

        Segundo Anna Gouvêa (2012, p. 44):

De modo geral, o empreendedorismo está associado a métodos e processos