A CONTABILIDADE SOCIETÁRIA
Por: luannna2015 • 18/11/2018 • Monografia • 4.401 Palavras (18 Páginas) • 310 Visualizações
UNIVERSIDADE TIRADENTES
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
JESSICA DOS SANTOS
CONTABILIDADE SOCIETÁRIA
Paulo Afonso
2018
JESSICA DOS SANTOS
RELATÓRIO A SER APRESENTADO
Relatório apresentado ao Curso de Ciências Contábeis, como um dos pré-requisitos para avaliação da disciplina Contabilidade Societária.
Paulo Afonso
2018
Produção de Aprendizagem Significativa (PAS)
Contabilidade Societária
ANEXO
A empresa Alfa S.A.
No mês de dezembro de 2017 ocorreram as seguintes operações:
1 – Venda de mercadorias no valor de R$ 600.000,00, sendo 50% através de depósito bancário e o restante em curto prazo (6 meses) com uma estimativa de não recebimento de 4%.
2 – A empresa apurou o CMV no valor de R$ 120.000,00.
3 – A empresa pagou salários no valor de R$ 18.000,00, através de transferências bancárias.
4 – Integralização de capital social em 10.000 ações (valor nominal da ação R$ 1,00 e com valor econômico da ações R$ 2,00), com um ganho econômico de R$ 1,00 em relação a cada ação nominal, valor recebido através de banco conta movimento.
5 – Reavaliação de móveis de uso da empresa no valor de R$ 25.000,00 de acordo com laudo técnico dos peritos.
6 – Recebimento de venda a prazo (6 meses) no valor de R$ 40.000,00 com 10% de juros em dinheiro.
7 – A empresa adquiriu 40% do capital de empresa Delta S.A. no valor de 50.000,00 através de transferência bancária.
8 – Pagamento de duplicatas a pagar no valor de R$ 20.000,00 com juros de 8% por atraso no pagamento em dinheiro.
9 – Rendimento de aplicações financeiras no valor de R$ 5.000,00.
10 – Reconhecimento de despesas com salários no valor de R$ 18.000,00 referente a folha de pagamento do mês de dezembro/2017.
Informações Adicionais - Ação 1:
- A empresa é tributada pelo Regime Lucro Presumido;
- A empresa recolhe – PIS 0,65%, COFINS 3% e ICMS 17%.
- A empresa recolhe – IR 15% e CSLL 9%.
Pede- se:
a) Fazer a escrituração contábil no livro diário e razão e apuração dos tributos sobre as vendas do mês e sobre o lucro.
b) Levantar o balancete de verificação em 31/12/2017.
Escrituração no Livro Diário
Paulo Afonso – BA, Dezembro de 2017.
1
D – Banco Conta Movimento – R$ 300.000,00
D – Duplicatas a receber CP (6 meses) – R$ 300.000,00
C – Receita de vendas – R$ 600.000,00
Histórico – Receita com vendas de mercadorias.
D – Despesas com PECLD – R$ 12.000,00
C – PECLD – R$ 12.000,00
Histórico – Estimativa de não recebimento pela Perda Estimada de crédito por Liquidação Duvidosa.
D – Dedução da receita Bruta
- ICMS sobre vendas – R$ 102.000,00
- PIS sobre vendas – R$ 3.900,00
- COFINS sobre vendas – R$18.000,00
C – ICMS a recolher – R$102.000,00
C – PIS a recolher – R$ 3.900,00
C – COFINS a recolher – R$ 18.000,00
Histórico – Tributação sobre as vendas realizadas, impostos, ICMS, PIS e COFINS.
D – CMV – R$ 120.000,00
C – Estoque de mercadorias – R$ 120.000,00
Histórico – Baixa do custo da mercadorias vendidas no estoque de mercadorias.
D – Salários a Pagar – R$ 18.000,00
C – Banco conta movimento – R$ 18.000,00
Histórico – Pagamento de salários através de transferências bancárias.
4
D – Banco Conta Movimento – R$ 20.000,00
C – Reserva de Capital – R$ 10.000,00
C – Capital a Realizar – R$ 10.000,00
Histórico – Integralização do capital social em 10.000 ações.
5
D – Móveis e Utensílios – R$ 25.000,00
C – Ajuste de Avaliação Patrimonial – AAP – R$ 25.000,00
Histórico – Reavaliação de moveis através do Ajuste de Avaliação Patrimonial.
6
D – Caixa – R$ 44.000,00
C – Duplicatas a Receber PC – (6 meses) – R$ 40.000,00
C – Juros ativos – R$ 4.000,00
Histórico – Recebimento de vendas a prazo (6 meses) e juros, através de duplicatas a receber.
7
D – Ações em Coligadas – R$ 50.000,00
C – Banco Conta Movimento – R$ 50.000,00
Histórico – Aquisição de 40% do capital social da empresa Delta S.A.
8
D – Duplicatas a Pagar – R$ 20.000,00
D – Juros Passivos – R$ 1.600,00
C – Caixa – 21.600,00
Histórico – Pagamento de duplicatas a pagar em atraso com juros.
9
D – Banco Conta Movimento – R$ 5.000,00
C – Rendimento de Aplicação Financeira – R$ 5.000,00
Histórico – Rendimento de aplicações financeiras.
10
D – Salários e Ordenados – R$ 18.000,00
C – Salários a Pagar – R$ 18.000,00
Histórico – Reconhecimento de despesas com salários referente a folha de pagamento do mês de dezembro de 2017.
Memórias de cálculos
1.2 Impostos sobre vendas
ICMS s/ vendas – R$ 600.000,00 x 17% = 102.000,00
PIS s/ vendas – R$ 600.000,00 x 0,65% = 3.900,00
COFINS s/ vendas – R$ 600.000,00 x 3% = 18.000,00
- Calculo de ganho econômico em relação a ação nominal.
Capital Social
Ações 10.000 x 1,00 = 10.000,00
Reserva de capital
Ações 10.000 x 1,00 = 10.000,00
Lançamento das Operações no Livro Razão
Empresa Alfa S.A. | |||||||
Paulo Afonso, Dezembro de 2017. | |||||||
Banco c/ movimento | Reserva de capital | ||||||
SI | 180.600,00 | 18.000,00 | 3 |
| 10.000,00 | 4 | |
1 | 300.000,00 | 50.000,00 | 7 |
| |||
4 | 20.000,00 |
| |||||
9 | 5.000,00 |
| |||||
437.000,00 |
| ||||||
Caixa |
| AAP | |||||
SI | 42.300,00 | 21.600,00 | 8 |
| 25.000,00 | 5 | |
6 | 44.000,00 |
| |||||
64.700,00 |
| ||||||
|
| ||||||
|
| ||||||
Duplicatas a Receber | CMV | ||||||
SI | 70.000,00 | 40.000,00 | 6 | SI | 150.000,00 | ||
1 | 300.000,00 | 2 | 120.000,00 | ||||
330.000,00 | 270.000,00 | ||||||
|
| ||||||
|
| ||||||
PECLD | Salários e Ordenados | ||||||
| 2000,00 | SI | SI | 88.000,00 | |||
| 12.000,00 | 1.1 | 10 | 18.000,00 | |||
| 14.000,00 | 106.000,00 | |||||
|
| ||||||
|
| ||||||
Est. mercadorias | ICMS s/ vendas | ||||||
SI | 250.000,00 | 120.000,00 | 2 | SI | 100.000,00 | ||
130.000,00 | 1.2 | 102.000,00 | |||||
| 202.000,00 | ||||||
|
| ||||||
|
| ||||||
|
| ||||||
Ações em coligadas | PIS s/ vendas | ||||||
SI | 90.000,00 | SI | 5.200,00 | ||||
7 | 50.000,00 | 1.2 | 3.900,00 | ||||
140.000,00 | 9.100,00 | ||||||
|
| ||||||
|
| ||||||
|
| ||||||
Móveis e Utensílios | COFINS s/ vendas | ||||||
SI | 400.000,00 | SI | 24.000,00 | ||||
5 | 25.000,00 | 1.2 | 18.000,00 | ||||
425.000,00 | 42.000,00 | ||||||
|
| ||||||
|
| ||||||
Salários a Pagar | Despesa c/ PECLD | ||||||
3 | 18.000,00 | 18.000,00 | SI | 1.1 | 12.000,00 | ||
| 18.000,00 | 10 |
| ||||
| 18.000,00 |
| |||||
|
| ||||||
|
| ||||||
Duplicatas a Pagar | Juros Passivos | ||||||
8 | 20.000,00 | 180.000,00 | SI | SI | 7.000,00 | ||
| 160.000,00 | 8 | 1.600,00 | ||||
| 8.600,00 | ||||||
|
| ||||||
|
| ||||||
ICMS a Recolher | Receita c/ vendas | ||||||
| 60.000,00 | SI |
| 700.000,00 | SI | ||
| 102.000,00 | 1.2 |
| 600.000,00 | 1 | ||
| 162.000,00 |
| 1.300.000,00 | ||||
|
| ||||||
|
| ||||||
PIS a Recolher | Rendimento de aplic. Financeira | ||||||
| 3.900,00 | 1.2 |
| 4.000,00 | SI | ||
|
| 5.000,00 | 9 | ||||
|
| 9.000,00 | |||||
|
| ||||||
|
| ||||||
COFINS a Recolher | Juros Ativos | ||||||
| 18.000,00 | 1.2 |
| 6.000,00 | SI | ||
|
|
| 4.000,00 | 6 | |||
|
| 10.000,00 | |||||
|
| ||||||
|
| ||||||
Capital a Realizar | |||||||
SI | 40.000,00 | 10.000,00 | 4 | ||||
30.000,00 | |||||||
| |||||||
| |||||||
|
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO | ||||||
| SALDO ANTERIOR | MOVIMENTAÇÃO | SALDO ATUAL | |||
CONTAS | Devedor | Credor | Devedor | Credor | Devedor | Credor |
Caixa | 42.300,00 |
| 44.000,00 | 21.600,00 | 64.700,00 |
|
Banco Conta Movimento | 180.600,00 |
| 325.000,00 | 68.000,00 | 437.600,00 |
|
Aplicações Financeiras de C/P | 30.000,00 |
|
|
| 30.000,00 |
|
Duplicata a Receber (p/receber em 6 meses) | 70.000,00 |
| 300.000,00 | 40.000,00 | 330.000,00 |
|
PECLD |
| 2.000,00 |
| 12.000,00 |
| 14.000,00 |
Mercadorias | 250.000,00 |
|
| 120.000,00 | 130.000,00 |
|
Instrumentos financeiros p/ negociação imediata | 6.000,00 |
|
|
| 6.000,00 |
|
Adiantamento de Salários - CP | 13.000,00 |
|
|
| 13.000,00 |
|
Prêmio de Seguros a Apropriar - CP | 2.400,00 |
|
|
| 2.400,00 |
|
Assinaturas e anuidades a apropriar | 1.200,00 |
|
|
| 1.200,00 |
|
Duplicatas a Receber (p/receber em 14 meses) | 60.000,00 |
|
|
| 60.000,00 |
|
AVP (Duplicata. A Receber) 14 meses |
| 4.000,00 |
|
|
| 4.000,00 |
Empréstimos p/ Sócios | 10.000,00 |
|
|
| 10.000,00 |
|
Ações em Coligadas | 90.000,00 |
| 50.000,00 |
| 140.000,00 |
|
Móveis e Utensílios | 400.000,00 |
| 25.000,00 |
| 425.000,00 |
|
Depreciação Acumulada |
| 120.000,00 |
|
|
| 120.000,00 |
Direitos Autorais | 12.000,00 |
|
|
| 12.000,00 |
|
Fornecedores |
| 250.000,00 |
|
|
| 250.000,00 |
Duplicatas a Pagar |
| 180.000,00 | 20.000,00 |
|
| 160.000,00 |
Salários a Pagar |
| 18.000,00 | 18.000,00 | 18.000,00 |
| 18.000,00 |
Férias a Pagar |
| 15.000,00 |
|
|
| 15.000,00 |
13° Salários a Pagar |
| 10.000,00 |
|
|
| 10.000,00 |
FGTS a Recolher |
| 4.900,00 |
|
|
| 4.900,00 |
INSS a Recolher |
| 8.000,00 |
|
|
| 8.000,00 |
ICMS a Recolher |
| 60.000,00 |
| 102.000,00 |
| 162.000,00 |
PIS a Recolher |
|
|
| 3.900,00 |
| 3.900,00 |
COFINS a Recolher |
|
|
| 18.000,00 |
| 18.000,00 |
Duplicatas Descontadas |
| 90.000,00 |
|
|
| 90.000,00 |
Adiantamento de Cliente - CP |
| 15.000,00 |
|
|
| 15.000,00 |
Dividendo Adicional Proposto |
| 25.000,00 |
|
|
| 25.000,00 |
Empréstimos a Pagar - LP |
| 25.600,00 |
|
|
| 25.600,00 |
Encargos Finan. A Trans. De Empréstimos - LP | 5.000,00 |
|
|
| 5.000,00 |
|
Capital Social |
| 200.000,00 |
|
|
| 200.000,00 |
Capital a Realizar | 40.000,00 |
|
| 10.000,00 | 30.000,00 |
|
Ações em Tesouraria | 30.000,00 |
|
|
| 30.000,00 |
|
Reserva Legal |
| 6.000,00 |
|
|
| 6.000,00 |
Reserva de Capital |
|
|
| 10.000,00 |
| 10.000,00 |
AAP |
|
|
| 25.000,00 |
| 25.000,00 |
Prejuízos Acumulados | 31.000,00 |
|
|
| 31.000,00 |
|
ICMS S/Vendas | 100.000,00 |
| 102.000,00 |
| 202.000,00 |
|
PIS S/Vendas | 5.200,00 |
| 3.900,00 |
| 9.100,00 |
|
COFINS S/Vendas | 24.000,00 |
| 18.000,00 |
| 42.000,00 |
|
Descontos Incondicionais Concedidos | 21.600,00 |
|
|
| 21.600,00 |
|
Fretes e Carretos | 25.000,00 |
|
|
| 25.000,00 |
|
Despesa com PECLD |
|
| 12.000,00 |
| 12.000,00 |
|
CMV | 150.000,00 |
| 120.000,00 |
| 270.000,00 |
|
Salários | 88.000,00 |
| 18.000,00 |
| 106.000,00 |
|
Depreciação | 60.000,00 |
|
|
| 60.000,00 |
|
Prêmios de Seguros | 17.000,00 |
|
|
| 17.000,00 |
|
Juros Passivos | 7.000,00 |
| 1.600,00 |
| 8.600,00 |
|
Variações Monetárias Passivas | 8.000,00 |
|
|
| 8.000,00 |
|
Descontos Condicionais Concedidos | 5.000,00 |
|
|
| 5.000,00 |
|
Receitas C/ Vendas |
| 700.000,00 |
| 600.000,00 |
| 1.300.000,00 |
Juros Ativos |
| 6.000,00 |
| 4.000,00 |
| 10.000,00 |
Rendimentos de Aplicações Financeiras |
| 4.000,00 |
| 5.000,00 |
| 9.000,00 |
Descontos Obtidos |
| 3.800,00 |
|
|
| 3.800,00 |
Aluguéis Ativos |
| 12.000,00 |
|
|
| 12.000,00 |
Receitas de Equivalência Patrimonial |
| 25.000,00 |
|
|
| 25.000,00 |
TOTAL | 1.784.300,00 | 1.784.300,00 | 1.057.500,00 | 1.057.500,00 | 2.544.200,00 | 2.544.200,00 |
...