Auditoria

PASS0 1

Auditoria Interna

A auditoria é realizada por um funcionário da empresa.

Auditoria Externa

A auditoria é realizada através de contratação de um profissional independente

O objetivo principal é atender as necessidades da administração. (Auditoria Interna)

O objetivo principal é atender as necessidades de terceiros no que diz respeito à fidedignidade das informações financeiras.(Auditoria Externa)

A revisão das operações e do controle interno é principalmente realizada para desenvolver aperfeiçoamento e para induzir ao cumprimento de políticas e normas, sem estar restrito aos assuntos financeiros. (Auditoria Interna)

A revisão das operações e do controle interno é principalmente realizada para determinar a extensão do exame e a fidedignidade das demonstrações financeiras. (Auditoria Externa)

O trabalho é subdividido em relação às áreas operacionais e às linhas de responsabilidade administrativa. .(Auditoria Interna)

O trabalho é subdividido em relação às contas do balanço patrimonial e da demonstração do resultado. (Auditoria Externa)

O auditor diretamente se preocupa com a detecção e prevenção de fraude. (Auditoria Interna)

O auditor incidentalmente se preocupa com a detecção e prevenção fraudes, a não ser que haja possibilidade de substancialmente afetar as demonstrações financeiras. .(Auditoria Externa)

O auditor deve ser independente em relação às pessoas cujo trabalho ele examina, porém subordinado às necessidades e desejos da alta administração. (Auditoria Interna)

O auditor deve ser independente em relação à administração, de fato e de atitude mental. (Auditoria Externa)

A revisão das atividades da empresa é contínua. .(Auditoria Interna)

O exame das informações comprobatórias das demonstrações financeiras é periódica, geralmente semestral ou anual. .(Auditoria Externa)

Passo 2

A) Exame Físico:

Contagem das duplicatas;

Contagem dos títulos a receber.

B) Circularização:

Circularização das duplicatas a receber;

Circularização dos títulos a receber;

Circularização dos adiantamentos concedidos;

Circularização dos adiantamentos dos funcionários.

C) Documentos Originais:

Exame documental de notas fiscais por compras e pagamentos;

Exame de contratos de compra e venda;

Exame documental das apropriações de matérias-primas e mão de obra;

Exame de atas de assembleias;

D) Cálculos:

Soma da contagem de estoques;

Cálculos das quantidades pelo preço unitário;

Cálculos dos impostos;

Apropriação das despesas gerais de fabricação.

E) Escrituração:

Exame de conta de razão de produtos acabados;

Exame de conta de razão de importações em trânsito;

Exame das ordens de fabricação;

Follow-up das contagens físicas.

F)Investigação:

Exame detalhado da documentação de compra;

Exame minucioso das ordens de fabricação em aberto;

Exame minucioso do registro perpétuo;

Exame do CUT off de compras e vendas.

G) Inquérito:

Variação do saldo de estoque;

Inquérito sobre a existência de produtos morosos ou obsoletos.

H)Registros Auxiliares:

Exame do registro perpétuo de estoques;

Exame das ordens de produção/fabricação.

I) Correlação:

Relacionamento das vendas com a baixa de estoques;

Relacionamento das compras com os fornecedores.

J) Observação:

Classificação adequada das contas;

Observação dos princípios de contabilidade;

Observação de estoques morosos ou obsoletos.

Processo de Auditoria

Principais técnicas de auditoria

a. Exames Físicos - consiste na verificação "in loco"( no lugar), permitindo ao auditor formar opinião quanto à existência física o objeto ou item a ser examinado. Este exame deve possuir as seguintes características:

Existência física: comprovação visual da existência do item;

Autenticidade: discernimento da fidedignidade do item;

Quantidade: apuração adequada da quantidade real física; e

Qualidade: comprovação visual ou laboratorial de que o objeto examinado permanece em perfeitas condições de uso.

O exame físico realizado pelo Auditor relativamente à existência dos estoques de um órgão/entidade tem por objetivo a constatação visual de que estes existem e nas quantidades apuradas. O Auditor deve, sempre, ter a segurança e preocupação de que aquilo que será examinado tem por objetivo a identificação correta, abrangendo as