Auditoria

Auditoria

Tipos de Auditoria

1.1. Auditoria Interna

1.2. Auditoria Externa ou Independente

Interna                                                 Externa

1 Possui Vinculo Empregaticio (CLT)        1 – Não possui vínculo empregatício trabalho   com base em contrato

2 – Não Possui fé Publica                        2 – Possui fé pública

3 – Não necessita de Graduação espe                        3 – Obrigação de ser Contador

Cifica

4 – Não necessita educação continuada        4 – obrigado a cumprir 40 pontos de educação
                continuada por ano (ibracon)

5 – Possui responsabilidade limitada                        5 – Responsabilidade Ilimitada

6 – Não exige plano de carreira                        6 – Exige plano de carreira

7 – Não precisa realizar exame de suficiência        7 – Para ser auditor independente tem que realizar a prova de suficiência ( Bacen/CVM/Susep) prova 50% + 1

2 Objetivos dos Trabalhos de Auditoria

2.1. Emissão de Opinião

Para S/A de capital aberto, Instituições Financeiras, Seguradoras

2.2. Validação de Saldos

2.3. Certificação de Controle Interno

2.4. Apuração e qualificação de Fraude

2.5. Due Diligence

Duas diligências – geralmente quando a empresa esta em processo de venda, há duas

Auditorias (uma da empresa que esta sendo vendida e outra da compradora)

2.6. Validação de Sorteios

3 – Principais interessados no trabalho de Auditoria

3.1. Acionistas minoritários e majoritários

3.2. Credores em geral, sendo:

3.2.1- fornecedores

3.2.2. Instituições financeiras

3.3. clientes

3.4. novos investidores

4 – Outros usuários

4.1. Órgãos  controladores governamentais e privados

4.1.1 Banco Central

4.1.2 CVM – S/A de Capital Aberto / Recursos Públicos

4.1.3 CRC

4.1.4 - IBRACON

5 – O Profissional de Auditoria Independente

5.1 – Graduação Necessária – Ciências Contábeis

Trainee

Assistente (A/B/C)

Semi sênior (A/B/C)

Sênior (A/B/C)

Supervisor (A/B/C)

Gerente (A/B/C)

Diretor (A/B/C)

Sócio

5.2 Postura do Auditor Independente

- Não manter vínculo de amizade ou intimidade com os profissionais da empresa auditada

- Não depender financeiramente / não ter vínculo empregatício

5.3 Normas que regem a profissão (NBCTa’s)

6 – Parecer da Auditoria

6.1 Sem ressalva

6.2 Com ressalva – exceto quando

Ex; “ exceto a conta de estoques que esta subavaliada em R$ ___________ distorcendo os saldos contábeis e consequentemente os resultados e demonstrativos.”

6.3 Com parágrafo de ênfase

Quando quero chamar atenção para alguma mudança nas normas ou procedimentos, que não interfiram nas demonstrações contábeis e financeiras

6.4 Com negativa de Opinião

Quando não é possível auditar a empresa, por ex: falta de controle interno(estoques/contas a pagar, contas a receber, etc) ou por falta de entrega de documentação necessária para a realização do trabalho  

7 – Riscos da Profissão do Auditor

Responde Ilimitadamente sobre o Patrimônio dos Sócios

7.1. Parecer Inadequado por:

7.1.1. Erro na determinação do escopo do trabalho

7.1.2 Não detecção de erros e fraudes relevantes, nos controles internos.

7.1.3 Erro em quantificação/valorizações

7.1.4 Negligência / Omissão ou perda de independência

8 – Trabalhos que reduzem os riscos na emissão de opinião

8.1. Carta de responsabilidade dos sócios ou gerentes

8.2. Carta de circularização dos saldos

8.3. Atenção aos princípios fundamentais da contabilidade

8.4. Cumprimento de todas as normas técnicas que norteiam a profissão (NBCTA, CPC, Normas Banco Central, etc)

9 – Imagem do Auditor

9.1 Após descoberta de Fraudes em empresas multinacionais

9.2. Falência de grandes empresas de auditoria (fusões)

9.3. No mercado Nacional;

Junto aos acionistas minoritários internacionais

10 – Medidas tomadas pelos Órgãos reguladores

10.1. C.V.M (rodízio, análise e revisão dos Pares)

10.2. BACEN (Revisão dos Papeis)

10.3. CRC (questionário, educação continuada e revisão dos papeis)

10.4. IBRACON (Normalizações, orientações, revisões e pareceres técnicos)

11 – Auditoria de Gestão

11.1 Finalidade

11.2. Principais Interessados (Diretores/Acionistas)

12 – Análise do Balanço

12.1. Importância

12.2. Comparabilidade

12.3. Respeito aos princípios fundamentais de contabilidade

12.4. Importância do parecer de auditoria no momento de análise

PAPEIS DE TRABALHO

FOLHAS MESTRAS ( 16 COLUNAS)

- SINTESE DO BALANCETE

- UTILIZADOS PARA A PUBLICAÇÃO DO BALANÇO

- DIRECIONAR O TRABALHO

- UTILIZADAS PARA LOCALIZAÇÃO RÁPIDA E VISÃO MATERIAL DOS NÚMEROS

CABEÇALHO

1 LINHA NOME DA EMPRESA

2 LINHA DATA DO ENCERRAMENTO DO BALANÇO

3 LINHA TITULO DO PAPEL

CAMPO TRACEJADO  - OBSERVAÇÕES

FOLHAS DE 7 COLUNAS

- PAPEIS DE ANÁLISE

- PROVAS DOCUMENTAIS

- EVIDÊNCIAS DE AUDITORIA

O PAPEL DE TRABALHO

SUMÁRIO DO BALANCETE

1 COLUNA (CONTA CONTÁBIL) ≠

2 A 4 COLUNAS (DESCRIÇÃO)

5 COLUNA REF – REFERÊNCIAS CRUZADAS – SÃO LETRAS OU NUMEROS QUE SERÃO UTILIZADOS PARA AMARRAÇÃO DE SALDOS ENCONTRADOS ENTRE OS PAPEIS DE TRABALHO

TICK MARK – SÃO SIMBOLOS UTILIZADOS PARA INFORMAR OU IDENTIFICAR SALDOS E TRABALHOS EFETUADOS